审计人员职业道德.ppt

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1、审计人员职业道德1、审计人员职业道德产生的背景2、审计人员职业道德的定义3、审计人员职业道德规范的必要性（一）审计是一种特殊职业1、审计的服务对象特殊2、现代审计技术的复杂性3、审计服务的结果为社会直接引用（二）使公众对审计工作产生信任感（三）审计职业界内部评价的约束独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本要求。（一）独立独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指

2、会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。（二）客观注册会计师应当力求公正，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。在在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时，应当充分考虑以下因素：1.注册会计师可能被施加压力，这些压力可能损害其的客观性。2.在制定准则以识别实质上或形式上可能影响注册会计师客观性的关系时，应体现合理性。3.应避免那些导致偏见和受他人影

3、响，从而损害客观性的关系。4.注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则。5.注册会计师既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品和款待，尽量避免使自己专业声誉受损的情况。（三）公正注册会计师提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公平不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观性。二、专业胜任能力和应有关注（一）专业胜任能力注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接

4、的工作。“专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能或经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。为何要把专业胜任能力提高到道德层次？（二）应有关注应有的关注是指专业人士对其所提供服务承担的勤勉尽责的义务。具体到审计服务而言，注册会计师应当以勤勉尽责的态度执行审计业务。在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用其专业知识、技能和经验，获取和客观评价审计证据。三、保密四、职业行为（一）对社会公众的责任注册会计师行业的一个显著标志是对对社会公众承担责任。社会公众利益是指注册会计师为之服务的人士和机构组成

5、的整体的共同利益。（二）对客户的责任注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对对客户承担着特殊的责任，包括：1.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。2.注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。3.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。4.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。（三）对同行的责任1.注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。2.注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。3.会计师事务所

6、不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。4.会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。（四）其他责任1.注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。2.注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。3.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。4.注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。5.会计师事务所、

7、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。五、技术准则注册会计师应当遵守以下技术准则：（1）中国注册会计师执业准则；（2）企业会计准则；（3）与执业相关的其他法律、法规和规章。二、威胁独立性的情形可能威胁独立性的情形包括包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。（一）经济利益会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：1.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；2.收费主要来源于某一鉴证客户；3.过分担心失去某项业务；4.与鉴证客户存在

8、密切的经营关系；5.对鉴证业务采取或有收费的方式；6.可能与鉴证客户发生雇佣关系。（二）自我评价会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：1.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；2.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；3.为鉴证客户编制属于鉴证业务