高级财务会计业务题简答题复习范围.doc

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1、同一控制下企业合并（控股合并）——合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿编制导学P35第2、4题形成性考核一第5题1.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2008年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。投资时甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表，在评估确认乙公司净资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为140000元，由甲公司以银行存款支付。乙公司按净利润的10％计提盈余公积。资产负债表2008年1月1日单位：元工程甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值货币资金交易

2、性金融资产应收账款存货长期投资——对乙公司固定资产资产合计应付账款短期借款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计负债及所有者权益合计1000090005500080000140000400000694000840003000060000174000100000300000117500250052000069400025002750065000650005000021000050005000800009000025000200007350015001200002100002500275

3、00650006500080000240000500050008000090000－－－－150000要求：根据上述资料编制有关的抵销分录，并编制合并报表工作底稿。对于上述控股合并业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资140000贷：银行存款140000甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资工程与乙公司的所有者权益工程进行抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为140000元，乙公司可辨认净资产公允价值为150000元。两者的

4、差额10000元要调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增1000元，未分配利润调增9000元。应编制的抵销分录：借：固定资产30000股本25000资本公积20000盈余公积73500未分配利润1500贷：长期股权投资140000盈余公积1000未分配利润9000甲公司合并报表工作底稿2008年1月1日单位：元工程甲公司乙公司抵销分录合并数借方贷方货币资金交易性金融资产100009000250027500125003650018/18应收账款存货长期投资——乙公司固定资产资产合计应付账款短期借款长期借

5、款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计负债及所有者权益合计55000800001400004000006940008400030000600001740001000003000001175002500520000694000650006500050000210000500050008000090000250002000073500150012000021000030000250002000073500150014000010009000120000145000048000079400089

6、0003500014000026400010000030000011850011500530000794000抵销分录合计1500001500002．A公司和B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2008年5月10日自甲公司处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了1000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：单位：万元A公司B公司工程金额工程金额股本700

7、0股本1000资本公积2000资本公积350第一次盈余公积1500盈余公积650未分配利润3500未分配利润1500合计14000合计3500要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。A公司在合并日应进行的会计处理为：借：长期股权投资35000000贷：股本10000000资本公积——股本溢价25000000进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的2150万元应恢复为留存收益。本题中A公司在确

8、认对B公司的长期股权投资后，其资本公积的账面余额为4500万元（2000万＋2500万），假定其中资本溢价或股本溢价的金额为3000万元。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积21500000贷：盈余公积6500000未分配利润15000000在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本10000000资本公积3500000盈余公积6500000未分配利润15000000贷：长期股权投资3500000018/18非同一