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《电大《纳税筹划》期末复习资料案例分析(已整理)(可编辑)》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、电大《纳税筹划》期末复习资料?案例分析1.刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择:调入报社;兼职专栏作家;自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。答:对刘先生的60万元收入来说,三种合作方式所适用的税目、税率是完全不同的,因而使其应纳税款会有很大差别,为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下:第一,调入报社。在这种合作方式下,其收入属于工资、薪金所得,适用5%~45%的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右,则月收入为5万元,实际适用税率为30%。应缴税款为:[(50000-2000)×30%-3375]×1
2、2132300(元)第二,兼职专栏作家。在这种合作方式下,其收入属于劳务报酬所得,如果按月平均支付,适用税率为30%。应纳税款为:[50000×(1-20%)×30%-2000]×12120000(元)第三,自由撰稿人。在这种合作方式下,其收入属于稿酬所得,预计适用税率为20%,并可享受减征30%的税收优惠,则其实际适用税率为14%。应缴税款为:600000×(1-20%)×20%×(1-30%)67200(元)由计算结果可知,如果仅从税负的角度考虑,刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低,应纳税额最少,税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元(120000-67200)
3、;比调入报社节税65100元(132300-67200)。2.王先生承租经营一家餐饮企业(有限责任公司,职工人数为20人)。该企业将全部资产(资产总额300000元)租赁给王先生使用,王先生每年上缴租赁费100000元,缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009年该企业的生产经营所得为190000元,王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划?答:方案一:如果王先生仍使用原企业的营业执照,按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税(根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定,小型微利企业按20%的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下:第一,工
4、业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;第二,其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元),而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税,适用5%~35%五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下,企业纳税情况如下:应纳企业所得税税额190000×20%38000(元)王先生承租经营所得190000-100000-3800052000(元)王先生应纳个人所得税税额(52000-2000×12)×20%-12504350(元)王先生实际获得的税后收益52000-43504765
5、0(元)。方案二:如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户,则其承租经营所得不需缴纳企业所得税,而应直接计算缴纳个人所得税。而不考虑其他调整因素的情况下,王先生纳税情况如下:应纳个人所得税税额(190000-100000-2000×12)×35%-675016350(元)王先生获得的税后收益190000-100000-1635073650(元)通过比较,王先生采纳方案二可以多获利26000元(73650-47650)。3.个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业,预计年应纳税所得额为18万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件,适用20%的企业所得税税率。计算分析李先生以什么
6、身份纳税比较合适。答:李先生如成立公司制企业,则:年应纳企业所得税税额180000×20%36000(元)应纳个人所得税税额180000×(1-20%)×20%28800(元)共应纳所得税税额36000+2880064800(元)所得税税负李先生如成立个人独资企业,则:应纳个人所得税税额180000×35%-675056250(元)所得税税负可见,成立公司制企业比城里个人独资企业多缴所得税8550元(64800-56250),税负增加4.75%(36%-31.25%)。4.张先生是一家啤酒厂的品酒师,其每年的奖金都高居酒厂第一位,而其平时的工资并不高,每月仅有3000元。预计2010年底
7、,其奖金为30万元。张先生的个人所得税纳税情况如下:每月工资应纳个人所得税税额=3000一2000×10%一2575(元)请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。答:由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额,未经筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情况如下:年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25%(300000÷1225000),速算扣除数1375,则:年终奖金应纳个人所得税税额300000×25%-137573625(元),全年