保险会计投资型保险产品核算.ppt

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1、第六章投资型保险产品的核算第一节分红保险的核算第二节投资连接保险的核算第三节万能寿险的核算第四节保户储金和保户投资金的核算第一节分红保险业务的核算一、分红保险的概念和特点分红保险是指公司将实际经营成果优于定价假设的盈余，按一定比例向保单持有人进行分配的人寿保险产品。分红保险的主要特点在于：投保人除了可以得到传统保单规定的保险责任外，还可以享受保险公司的经营成果，即参加保险公司投资和经营管理活动所得盈余的分配。分红保险的红利来源于利差益、死差益和费差益所产生的可分配盈余。第一节分红保险业务的核算二、分红保险收入分配原则三、分红保险的费用分摊四、分红保险业务收益的确认五、科目

2、设置（1）“保单红利支出”，损益类(费用)科目。在分红保险中按“现金领取、累计生息、交清增额保险、抵交保费”设置明细科目。（2）“应付保单红利”，负债类科目。在分红保险中按“现金领取、交清增额保险、抵交保费”设置明细科目。（3）“保险责任准备金”，负债类科目。在分红保险下设“分红险责任准备金”、“应付红利准备金”和“未分配红利准备金”。（4）“长期应付款”，负债类科目，设“应付累计生息”二级科目。第一节分红保险业务的核算六、账务处理分红的一般会计处理（1）计算出当年应支付的红利，借记“保单红利支出”科目，贷记“应付保单红利”、“长期应付款—应付累计生息”科目。（2）红利到

3、期支付，借记“应付保单红利”科目，贷记“银行存款”、“保费收入”等科目。第一节分红保险业务的核算（3）向保户支付红利的具体会计处理①对于选择现金支付方式的保户，在其保单年生效对应日领取红利时，财务部门每月根据业务部门提供的单证及保户签收后的红利签收单证，借记“保单红利支出”科目，贷记“应付保单红利—现金领取”科目，并借记“应付保单红利—现金领取”科目，贷记“银行存款”科目。②对于选择累计生息方式的保户，公司业务部门每月统计其留存在公司分红账户中尚未领取的红利的本金和利息，并将统计结果以书面形式交财务部门，对累积本金财务部门借记“保单红利支出”，贷记“长期应付款—应付累计生

4、息本金”科目，对生息借记“利息支出”，贷记“长期应付款—应付累计生息利息”科目。（3）向保户支付红利的具体会计处理③对于选择购买交清增额保险的保户，公司业务部门每月统计其留存在公司分红账户中用于购买交清增额保险的红利数，并将统计结果以书面形式交财务部门，财务部门以此为依据借记“保单红利支出—交清增额保险”科目，贷记“应付保单红利—交清增额保险”，并借记“应付保单红利—交清增额保险”科目，贷记“保费收入”科目。④对于选择抵交保费的保户，公司业务部门每月统计其留存在公司分红账户中用于抵交保费的红利数，并将统计结果以书面形式交财务部门，财务部门以此为依据借记“保单红利支出—抵交

5、保费”科目，贷记“应付保单红利—抵交保费”科目；并借记“应付保单红利—抵交保费”科目，贷记“保费收入”科目。抵交保费的红利转保费、未来的给付支出和准备金提取等收支项目均作为分红险种的一部分，列入分红账户加以核算。例：某人寿保险公司期末根据保险精算，应支付给保户的红利为300000元。应编制会计分录如下：计提保单红利支出时：借：保单红利支出300000贷：应付保单红利——现金领取300000实际向保户支付红利时：借：应付保单红利300000贷：库存现金300000假设上例保单红利直接抵缴保费，其会计分录为：借：应付保单红利——抵交保费300000贷：保费收入300000第二

6、节投资连接保险的核算一、投资连接保险核算概述1.投资连接保险的概念和特点投资连接保险是指包含保险保障功能，并至少在一个投资账户内拥有一定资产价值的理财产品。（1）偏重投资而非保障（2）不存在固定利率（3）运作方式灵活（4）在费用收取上相当透明（5）投资账户独立运作（6）对于独立账户资产，实行单独建账、单独管理的办法第二节投资连接保险的核算2.投资连接保险独立账户的估值原则（1）除开放式基金以外的任何上市流通的有价证券，以其在证券交易所挂牌的市价（平均价或收盘价，下同）估值；估值日无交易的，以最近交易日的市价估值。第二节投资连接保险的核算（2）独立账户持有的开放式基金，以其

7、公告的基金单位净值估值。（3）独立账户持有的处于募集期内的证券投资基金，按其成本估值。（4）如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值，公司应根据具体情况按最能反映公允价值的价格估值。（5）如有新增事项，按国家最新规定估值。第二节投资连接保险的核算二、科目设置1.“独立账户资产”资产类科目2.“独立账户负债”负债类科目三、账务处理（1）向独立账户划入资金借：独立账户资产—银行存款及现金贷：独立账户负债三、账务处理（2）将独立账户资金进行投资时：借：独立账户资产—债券、股票等贷：独立账户资产—银行存款及现金（3）确