初级会计实务11.doc

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1、2013年助理会计师《初级会计实务》讲义（11）【第11讲】第六节   固定资产及投资性房地产（3）【考题回顾】【2000年单选】下列各项，不应计提固定资产折旧的是（）。A.季节性停用的大型设备　　　　　　B.已提足折旧仍在使用的大型设备C.以融资租赁方式租人的大型设备　　D.以经营租赁方式租出的大型设备【答案】D【2001年单选】甲企业对一项原值为100万元、已提折旧40万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入5万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。A.105       B.110       C.145       D.150【答案】C  

2、【解析】100+（50-5）=145万元【2003年单选】企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。A.主营业务税金及附加    B.固定资产清理  　　C.营业外支出     D.其他业务支出【正确答案】B　【答案解析】企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。【2003年多选】下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.盘亏的固定资产     B.出售的固定资产　　C.报废的固定资产      D.损毁的固定资产【正确答案】BCD【答案解析】企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资

3、产清理”科目核算；企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准转销时，再转入“营业外支出”科目。【2003年判断】企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。（）【正确答案】错【答案解析】企业按合同约定向建造商支付预付款或进度款时，借记“在建工程”科目，工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，资产负债表中的在建工程项目是固定资产合计数中的一个加项，不列示为流动资产。【2003年计算】甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。2000年12月20日，甲公

4、司购入一台不需要安装的机器设备，价款元，增值税17000元，另支付运输费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元，假定不考虑固定资产减值因素。要求：（1）编制甲公司购入设备时的会计分录。　　（2）分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额。　　（3）编制甲公司2001年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年末计提一次）。【正确答案】固定资产的入账价值包括购入固定资产支付的相关税费、运输费和包装费等。　　购入设备的成本＝＋17000＋2000＋1000＝元　　（1）购入设备时账务处理借

5、：固定资产　　　　贷：银行存款　　（2）题目中要求对该固定资产采用双倍余额抵减法计提折旧，需要注意的是双倍余额计提折旧法下，最后两年应当将净残值扣除后早平均分摊。折旧年限为5年，双倍直线折旧率＝2/5×100%＝40%.　　①2001年应计提折旧额＝×40%＝48000元　　②2002年应计提折旧额＝（-48000）×40%＝28800元　　③2003年应计提折旧额＝（-48000-28800）×40%＝17280元　　④2004年应计提折旧额＝（-48000-28800-17280-5000）/2＝10460元　　（3）2001年末计提折旧时的会计分录　借：制造费用480

6、00　　　　贷：累计折旧48000【2004年综合】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。　　（1）2000年11月1日，接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台，但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证，市场上该类专用设备的价格为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。　　（2）在安装上述专用设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为4.8万元。　　（3）2000年12月15日，该项工程完工并达到

7、预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。　　（4）该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。　　（5）2003年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款90万元存入银行。　　假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费。　　要求：（1）编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。（属06年教材不要求内容）　　（2）编制甲企业安装专用设备的会计分录。　　（3）编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。　　（4）计算甲企业的该项专用设备2001年和20