全面预算课堂例题.ppt

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1、全面预算编制例解设华新公司只生产和销售一种标准的混凝土块，其有关的资料如下：资料1：2008年末资产负债表如表所示:资料2：2009年各季度的预计销售量和销售单价资料如表所示：2021/9/191资产负债表(完全成本法)2008-12-31单位:万元流动资产现金应收账款存货原材料产成品流动资产合计固定资产厂房设备减:累计折旧固定资产合计资产总额506312030011353311500450070007533流动负债应付账款流动负债合计股东权益普通股留存收益股东权益合计负债及股东权益合计100100600683374

2、337533表1a2021/9/192流动资产现金应收帐款存货原材料产成品流动资产合计固定资产厂房设备减:累计折旧固定资产合计资产总额505312030010352311500450070007523流动负债应付帐款流动负债合计股东权益普通股留存收益股东权益合计负债及股东权益合计100100600682374237523资产负债表(变动成本法)2008-12-31单位:万元表1b2021/9/1932009年各季度的预计销售量和销售单价季度1234全年预计销售量（万块）单价（元/块）20000.7060000.70

3、60000.8020000.80160000.75一半的销售以现金结算，另一半是赊购，其中70%的赊销款在销售当季收讫，余下的30%在下季度收讫。2008年第四季度的销售额为2000万元。表22021/9/194资料3:设该公司政策要求在第一、第四季度应保持100万块的期初存货，在第二、第三季度的期初则应保持500万块，第四季度末的存货量应保持100万块。资料4：设生产一块标准混凝土块需要水泥，沙子，砾石，页岩和水，为方便起见，我们将所有的原材料当成一个整体，假定每一混凝土块需要2.6千克原材料，每千克原材料0.1元

4、。该公司存货政策要求第三、第四季度末原材料存货500万千克，第一、二季度末为800万千克，第一季度初为500万千克。购料款中，80%以现金支付，20%赊购，其购料款在下一季度支付。2008年第四季度购料款为500万元。资料5：设生产每件产品需要0.015直接人工小时，每小时直接人工成本为10元。2021/9/195资料6：假定该公司变动制造费用分配率为8元/人工小时。固定性制造费用的全年与预算是1280万元（每季度320万元，其中折旧200万元）。资料7：设单位变动性销售及管理费用为0.05元/块，固定性销售及管理费

5、用预算第一、二、四季度为65万元。第三季度80万元，其中包括每季度折旧15万元。资料8：有关现金预算其他资料：（1）2008年的资本预算表明，公司计划在西北建一座分厂,所需的资金支出600万元将于第一季度发生。购买设备的资金来源将主要依靠营业现金，必要时借入短期借款。（2）公司所得税全年约为360万元，都在第四季度末支付。（3）假定借款发生在季初，还款发生在季末，年利率为6%根据上述资料编制全面预算如下：2021/9/196销售预算2009年度季度1234全年预计销售量（万块）单价（元/块）预计销售额（万元）表320

6、21/9/197预期现金收入2009年度单位：万元季度1234全年现销收到赊销款情况：2008年第四季度2009年第一季度2009年第二季度2009年第三季度2009年第四季度现金收入总额表42021/9/198生产预算2009年度单位：万块季度1234全年预计销售量加：预计期末存货合计减：预计期初存货预计生产量表52021/9/199直接材料预算表2009年度季度1234全年预算生产量（万块）单位产品所需直接材料（千克）预计材料需要量（万千克）加：预计材料期末存货合计减：预计材料期初存货预计原材料采购量（万千克）单

7、价（元/千克）预计直接材料采购额（万元）表62021/9/1910预期直接材料现金支出表2009年度单位：万元季度1234全年现付支付赊购款情况：2008年第四季度2009年第一季度2009年第二季度2009年第三季度2009年第四季度直接材料现金支出总额表72021/9/1911直接人工预算表2009年度季度1234全年预计生产量（万块）单位产品直接人工小时预计各期需要的直接人工工时（万小时）每小时平均工资预计的直接人工（万元）表82021/9/1912季度1234全年预计生产量（万块）预计直接人工工时（万小时）变

8、动性制造费用分配率（元/人工小时）预计变动性制造费用（万元）预计固定性制造费用（万元）预计制造费用合计（万元）减：折旧（万元）预计现金支付的制造费用（万元）表92021/9/1913期末产成品存货预算(完全成本法)2009年12月31日单位：万元单位产成品成本直接材料直接人工制造费用变动性固定性单位成本合计期末产成品存货表102021/9/1