银行内部审计的风险控制与对策分析.doc

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1、银行内部审计的风险控制与对策分析【摘要】口益复杂的商业环境，使我国商业银行面临严峻的考验，内部审计成为商业银行应对激烈的竞争的一个重耍而有效的保护手段。现代内部控制理论屮关于内部审计的重点强调的是识别和评估风险，但同时也对风险的分析和测量进行了深入分析。本文针对内部控制理论中审计风险进行了深入分析，提出了相应对策，具有一定的可操作性。【关键词】银行；内部审计；风险控制；对策一、引言随着中国的金融业参与国际金融的现代管理技术和概念的持续改善，这种管理方法被引进到中国银行的内部管理活动中，内部审计（以下简称“内审”）成为银行的整体内部管理的工作的重要组成部分。随

2、着内部审计在银行管理中发挥越来越重耍的作用，内部审计出现风险的儿率日渐增多，因此，如何对内部审计的风险防范成为人们关注的重点。二、内部审计风险类型非法营运风险，即在没有遵守规定程序和上级行指令的情况下，直接非法实施审计活动而造成的风险。对以上非法实施的审计行为，目前，银行系统内部已经从制度层面制定了相关规定、规则或办法等。取证不当风险，即由于审计时获取的审计证据不充分或不恰当而形成的风险。常见的内部审计关于风险领域的审计工作一般属于技术方面的原因。内部操作通常以现有法规规定为依据来进行审计，因此，保留证据，首先是证明内部审计识别出了该问题，同时也留有证据证明

3、这也属于一个问题，也就是验证问题。如果没有充足或恰当的证据来证明或解释该问题，容易造成两方面的影响，一个是没有证据的结论不符合内部规定的一般操作，转化为非法营运风险；第二，有没有证据断定出具的审计结论是没有说服力的。此外，如果审计时没有及时掌握有关证据，则会给现场审计人员篡改证据留下隐患。查证不实风险，即在重大审计活动中，核查没有符合事实，并会暴露弱点，从而形成的风险。审计风险是验证商业银行或央行是不是真正面临风险的最明显的特点Z-O而且由于银行内部审计部门主要针对支票业务，因此对潜在风险的业务检查缺乏高度重视。由于银行业的特殊性，其审计风险的识别难度较大。

4、近几年，由于银行被盗用、挪用的资金案件不断涌现，有关方面会对监督和内部审计的工作强度产生质疑，因此，内部审计部门应该对联行业务的审计承担一定的责任。实际工作中，往往在风险出现后，银行内部审计部门才开始对银行资金进行审查，这样的操作给审计工作本身带来很人的困难。而对于银行内部从业人员，上到管理层,下到一般员工，对本行内部尤其是业务部门发生的案件，总是第一反应询问内审部门是否进行过审计活动。定性不准风险，即在审计案件时，没有正确运用法律规定、引用了不适当的商业法规或采用不恰当的措辞等行为，而给内部审计带来风险。定性不准风险比较常见，风险的整体水平也是制约发挥内部

5、审计的主要形式。定性允许包括找出问题的判断是完全错误的，如贷款分类的几种可能性：第一，定性错误，或者内部审计人员的判断完全错误，如贷款分类中,有的是没有借款人的主耍业务收入证明，有的是则对借款人的还款能力判断有误，以上的情况都会造成定性不准风险。另外如果以贷款担保或抵押品为对象来实施担保，也有可能会发生定性不准风险，从而导致抵押品被退回，或者导致贷款类型的改变，正常的贷款有可能会转变为次生贷款；二是夸大错误,如将登记记录不全造成的风险被定性为领导主管没有切实执行定期安检制度，导致错误事实升级，就称为夸大错误事实；三是缩小错误，如银行将贷款利息的收入退还给原借

6、款人这一行为定性为低于国家规定利率发放贷款，而事实上应为截留利润，就称为缩小错误。三、内部审计的风险控制由于内部审计风险的存在，增加了审计风险的整体水平。加强内部控制，降低风险控制。所以，从下控制风险防范已成为审计风险的首选。在加强内部控制，决策控制风险的一种形式是必须开始预防控制风险。首先,我们必须弄清楚出的内部审计部门在银行的内部控制建设中的地位和作用，银行的内部控制系统是一个大型的项目，内部审计是一个重要的组成部分。特殊的监督责任审计部门在整个单位的内部控制建设中是一个比较特殊的地方。作为全行内部审计的部门，内部审计部门所处的地位有其自身的特殊性。在审

7、计过程中，内部审计部门有时会行使管理咨询这一职能,在整个建筑的内部审计部门可以发挥在规划，咨询，协调，监督的作用。其次，银行必须突出建设内部控制，以防止和控制银行属于高风险行业的风险特性，对银行的风险是最人的威胁到银行的内部控制有关的相关元素。如果能控制可能出现的风险，银行才可能有良好的盈利和健康的发展。内部审计部门的内部控制中的作用也强调了这一点。加强内部自身建设，利用技术因素降低检测风险。虽然内部审计部门可以监督银行的内部控制，以降低控制风险，从而达到降低审计风险的目的，但内部审计部门的结果不能被控制。内部审计部门如何控制和降低风险最关键的一点在于加强自

8、身建设。加强内部审计的制度建设。银行内部审计部门应对