会计专业知识考试会计实务.ppt

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1、学习情境三生产过程的核算（一）材料费用的核算企业各生产单位及有关部门领用的材料具有种类多、业务频繁等特点。为了简化核算，可以在月末根据“领料单”、或“限额领料单”中有关领料的单位、部门等加以归类，编制“发料凭证汇总表”，据以编制记账凭证、登记入账。发出材料实际成本的确定，可以由企业从上述方法中选择。计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。【实务17】假设企业生产A、B两种产品，本月生产经营领用材料及用途如下表所示。项目甲材料乙材料合计生产产品耗用其中：A产品B产品车间一般耗用合计40000300001000050004500020000150005

2、000200022000600004500015000700067000记账凭证总号:№36分类号:字№_______记账凭证2007年12月31日000分000076￥0000076￥合计000007制造费用000022乙材料0000051B产品000054甲材料原材料0000054A产品生产成本发出材料角元十百千万十分角元十百千万十金额√二级科目一级科目金额√二级科目一级科目贷方借方摘要附件1张会计主管：记账：出纳：审核：制单：张林（二）人工费用的核算1．工资结算的核算企业办理工资结算时，必须先编制工资结算凭证。工资结算凭证主要有工资结算表（也称工资结算单、工资单、工资表）

3、、工资卡片、工资结算汇总表等。【实务18】2007年12月15日，企业根据“工资结算表”发放工资，工资结算汇总表及相关原始凭证如下图所示。2．工资分配的核算<实务19>企业根据2007年12月计算的工资结算汇总表编制的“工资费用分配汇总表”如下图所示。工资分配汇总表2007年12月应分配车间部门应借科目基本生产车间行政管理部门医务室、浴室销售部门合计生产成本-A产品-B产品32400434003240043400制造费用2410024100管理费用1098010980应付职工薪酬29002900销售费用1018010180合计9990010980290010180123960【

4、实务20】公司本月根据已分配工资额的14%提取应付福利费，编制“职工福利费提取计算表”如下图所示。职工福利费提取计算表2007年12月提取比例：14%车间部门工资总额职工福利费（14%）基本生产车间：生产工人-A产品-B产品管理人员324004340024100453660763374行政管理人员109801537.2医务室、浴室2900406销售部门101801425.2合计12396017354.4注意：按医务、福利人员工资的14%提取的福利费，不能借记“应付福利费”账户，而应借记“管理费用”账户。【实务22】根据本月工资总额计提职工教育经费，编制“计提职工教育经费计算表”

5、见下表所示。车间部门工资总额职工教育经费（1．5%）基本生产车间：生产工人-A产品-B产品管理人员324004340024100486651361.5行政管理人员10980164.7医务室、浴室290043.5销售部门10180152.7合计1239601859.4计提职工教育经费计算表2007年12月（三）折旧费用的核算★从业知识企业一般应按月计提折旧。企业计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计折旧”科目。【实务23】根据“固定资产折旧计算表”（见表4-19所示），本月车间固定资产折旧5000元，管理用固定资产折旧

6、2000元。表4-19固定资产折旧计算表2007年12月31日部门应提折旧额备注生产车间5000管理部门2000（四）其他费用的核算【实务24】以现金支付，企业行政管理部门办公用品费70元。其相关原始凭证如下图所示。【实务25】本月申请短期借款支付手续费100元，从银行存款户开支，其相关原始凭证如下图所示。【实务26】采购员李明预借差旅费800元，以现金支付。相关原始凭证如下图所示。【实务27】19日，以现金支付排污费2500元。【实务28】20日，以银行存款支付本月电话费820元。【实务30】22日采购员刘明回厂报销差旅费768.6元，余款31.4元退回。【实务31】23日，

7、以现金支付第四季度的生产设备租金1000元，如下图所示。【实务32】23日，以银行存款支付下一年度书报费1800元.【实务33】本月计提短期借款利息500元，编制借款利息计算单，计提本月短期借款利息计算表见下表所示。借款种类金额月利率本月应提利息备注生产周转借款1000005‰500100000×5‰=500预提银行借款利息计算表2007年12月31日单位；元主管：记账：复核：制表：张林【实务34】支付本季短期借款利息1500元。其相关原始凭证如下图所示。（五）产品生产成本的计算1．归集生产