电力企业税收设计和涉税风险应对

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1、电力企业税收设计和涉税风险应对　　【摘要】全面的税收策划是帮助企业有效节约经营成本的要点，对电力企业而言，由于以大中型国有企业为主，因此普遍对税收策划工作的重视程度不足。电力企业应根据经营阶段不同，适当采取不同层次的税收策划策略。本文从电力企业特别是供电企业税收筹划的思路、策略入手，对电力企业税收筹划中存在的问题及风险的进行探讨，并提出相关建议。【关键词】税收策划涉税风险电力企业风险应对一、电力企业税收策划思路有效的资本经营是企业追求价值最大化的必要条件，运营成本的节约直接关系到企业的长期发展。税收作为企业经营中的纯成本，对经营成果将产生直接的影响。合法进行税收策划，利用国家政策导向的税

2、收优惠，优化企业纳税方案，获得正当的税收利益，是企业经营管理中的重要部分。税收策划与逃税、避税等有着本质上的区别，税收策划体现为事前的计划与安排，通过在日常经营活动中进行筹划，根据国家政策限制和导向来调整投资理财活动，达到少缴税或者递延缴税的目的。9在如今的市场背景之下，电力企业成本持续居高，而其他费用可挖掘的节约空间已经不大，在种情况下，利用国家相关税收优惠政策，合理进行税收策划，节约税收支出，是电力企业经营与发展中的一个重点。针对自身生产经营状况进行充分的、多角度的税收计划，更有助于企业增强以法律维护企业税务权利的意识，促进成本节约和经济利益增加的同时，也将推动企业财税管理观念的进步

3、。电力企业的税收策划需要同行业特点和企业经营目标相协调。首先电力行业都具有一定地域垄断性，产品销售渠道和销售环节相对固定，税收策划在销售环节难以有效实现，因而在电力企业的税收策划中，应更多地考虑如何实现经营目标和企业整体效益最大化，而不是单纯追求少缴税金；其次电力企业以国有大中型企业为主，在企业经营中容易忽视税收成本支出的大小，对税收策划的重视程度仍然有待提高，充分了解国家相关优惠政策并予以有效利用，是当下电力企业最为简便和有效进行税收策划的方式。另外，由于企业类型和规模差异较大，而一般的会计事务所对电力企业的整个生产经验过程难有完整充分的了解，照搬其他企业税收策划经验和方案的问题时有发

4、生。尽量避免不切实际的经验照搬，在电力企业的税收策划中应当引起足够的重视。二、电力企业税收筹划策略1、税收策划层次策略9具体的税收策划从水平和层次上可以区分为三个不同的层次，即避免额外税负的最低层次策划，利用税收优惠政策、优化纳税方案的策划，以及最高层次的策划策略、积极争取对企业自身有利的税收政策。企业实际支付款项大于按照税法计税的金额，负担额外税负，造成不必要的损失，是税收策划中首先要避免的问题。在最低层次上，税收策划首先要实现涉税零风险，企业的税收策划首先应当保证账目清晰、正确纳税，避免出现自身错误而多缴税款。同时要注意避免无意中违反税法规定，造成税务机关认定的偷税漏税行为，而导致受

5、到财务处罚以及名誉上的损失。避免额外税负需要注意的另一个问题是保障企业对税法政策正确深入地进行理解，确保企业可正确核算应缴税款，从而杜绝税务主管部门的非规范性征收、在具体执行税收过程中出现涉税损失的情况发生。9利用税收法规优惠，在政策允许的范围内对企业经营活动进行事前筹划，尽可能降低税收负担，是优化纳税方案的税收策划。迎合国家税收优惠政策导向，需要对多税种性质进行研究，对不同纳税的途径、方法和收益有足够了解，结合企业所在地区、组织形式以及投资方案等具体条件进行纳税方案的安排和优化。针对电力企业的生产经营特点而言，策划重点可置于增值税、营业税和企业所得税方面。在做出投资和经营决策之前，综合

6、考虑不同决策方案在税收政策背景及企业经营背景下出现的差异，针对具体纳税方案对比其预期成本和预期收益，通过成本收益分析，择优选择税收策划方案。从税收策划的长远性和策略深度来看，争取对企业自身有利的税收政策是最高层次的税收策划。随着我国体制改革的深入，财政税收制度的制定开放程度也在不断提高，电力企业在公开的税收政策讨论中应明确企业目标，并尽量获取支持。事实上作为国家重要战略行业，电力企业在争取有利税收政策方面已经取得了一些成绩，但是由于上文中所论述的原因，电力企业领导者对税收策划的重视程度尚不够，争取有利税收政策的积极性还未完全调动起来。2、企业经营阶段差异策略在税收策划的不同层次之外，电力

7、企业的税收策划涉及到不同经营环节和阶段，税收策划角度和方法多样。企业设立之初，公司投资形式的选择应当与其所在地税收核算规定相协调，这是实施税收策划开始就应注重的问题。在投资方向方面，电力企业应当跟随改革发展的步调，依据政策优惠导向调整投资方向。企业清算与资产重组过程中，取得产权的支付方式不同将导致实际税负不同，资产评估增值部分的确认应按照我国相关规定结合实际情况选择。9电力企业税收策划的重点在于经营阶段，在企业经营阶段，税收策划涉及