对于会计审计独立性影响要素和措施研究

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1、对于会计审计独立性影响要素和措施研究　　摘要：在我国市场经济快速发展的今天，针对审计师是否独立的问题引来外界越来越多的关注。在审计工作中，它的独立性不仅会影响会计人员的专业判断和审计质量，同时也会增加投资者对审计报告的期望值。如果审计的失败会直接导致削弱会计事务所在执行审计任务时的内在价值和声誉，甚至会影响到资本市场的稳定。本文从资本市场和公司治理结构方面判断出可以影响审计独立性的元素并进行分析，在此基础上作出一些改进，以提高审计师的独立性。关键词：审计师的独立性；公平；审计准则有许多影响独立性的因素，它与特定的审计实践环境是密切相关的。通过影响因素

2、的理论和实践研究其独立性。在这问题上，西方学术界已经取得了大量的研究工作成果，我们可以借鉴。鉴于我国自己独特的审计执业环境，你需要认识到审计工作的独立性因素，以帮助监管，改善并制定监管措施，确保审计师的独立性。1.会计审计独立性的因素1.1道德发展程度的独立性产生重要影响6会计人员考虑自己利益的同时又不能忘了自己在家庭或社会中需要承担的社会责任。他们在面对道德发展处于这种两难境地时，可能会做出不同的反应。道德认知发展的著名代表人物同时也是美国心理学家和教育家科尔伯格的道德教育理论认为，道德意识是从心里发出的，但人对道德认知的变化是由一些道义的冲突所引

3、起的，而他也是在循序渐进的变化。因此，在一定阶段中，需人们根据流程促进其道德秩序的发展。他还强调了社会环境对道德发展有着巨大的推动作用。有人使用DIT测试法对审核师进行分类审核。其测试结果表明，更符合温和道德认知的专业审计师独立性标准，更不容易被潜在的规则和制裁影响。因此，会计人员的道德认知更有可能超出职业标准的范围，综合考虑各方面因素，是否是由于不遵守潜在规则而遭受到的惩罚。进而，有必要查实会计人员在道德发展阶段中的表现，针对不同的阶段采取不同的措施，以帮助其提高独立自主性。1.2企业规模的影响6独立性的影响，主要是通过声誉机制和“财大气粗”的大话

4、在不同大小的企业所发挥的作用。信誉通常是由知名度，美誉度和信任度所构成。独立审计市场声誉资本是能够为会计事务所带来财富和收入的，它也能够被资本市场所认可。在我国现下较为成熟的市场机制中，企业的声誉直接影响市场的接受度，企业声誉越好其收费标准也越高，业务也可以更方便地开展。现有的实证研究表明，“四大”凭借其声誉获得了额外的审计费用。但是，如果注册会计师不能保持独立、客观的原则，一旦有投资者发现市场的缺陷并加以利用，将极大地损害其声誉，并且会严重影响到未来的业务。因此，作为审计人员需严格自律、并自觉维护企业声誉。利用较高的声誉为企业带来新的好处，从而形成

5、一个良性循环。与一般的小所比较，大所的历史更稳定，而且经过长期的努力，良好的声誉已在客户群体中建立起。其声誉造成的损失将会更大。1.3企业组织形式6它作为一个专业性很强的活动，非专业的质量审计是很难做出正确评估的，审计人员是否具有专业能力和独立性是很难被直接观测到的。因此，会计师事务所为了吸引更多的客户，你必须说服客户，让其相信我们有能力提供高质量的审计服务。对于传统企业，这是比较容易做到的。由于其资产主要是房屋，设备，产品和其他对象，这些具有良好的“按揭性”，如果发生违约事件，客户可以拍卖“抵押品”，从而获得赔偿。会计师事务所是不同的，其主要资产是

6、人力资本，人力资本中会计人员是完全属于个人的、且是不可转让的。“按揭”差，其他机制必须保证会计人员能够获得客户的信赖。关键是要了解该公司的机制，这不同于传统的企业组织形式。在普通合伙企业中由于人力资本可以保护穷人，承担无限责任，一方面可以作为一个信号，在一定程度上显示出的效果。增强客户对公司的专业能力的肯定和独立性的信任；一方面是因为审计失败可能招致破产，这将促使会计人员坚持以专业护航，并加强相互之间的监督，从而提高审计质量。有限责任公司的资产是所有的，是个人有限的投资金额。显然，不同的组织形式，形成不同的风险和问责机制，但也保持不同影响独立性。1.

7、4专业标准和监管措施，影响了审计的独立性由于在审计过程中专业判断被广泛的需要和使用，会计人员独立性的恶化往往也会发生在其独立性和专业的判断性等这些领域，这些区域经常被会计人员用来作为推卸责任的借口。明确会计准则、审计准则，以减少使用空间的独立减值。同时，专业组织，监管机构执业质量检查的独立性进行检查，尤其是专为保持独立，将有积极的影响。此外，运用更严厉的纪律措施，将有一定的阻吓作用。但与有限责任公司的组织形式是有密切相关的。民事赔偿责任的伙伴关系下小于威慑。2.维护审计独立性的措施2.1.逐步改善市场环境6基于上述，针对中国现行的市场环境。主要措施是

8、让市场环境得到改善，从而让更多的投资者认识到企业中财务报表透明度的重要性。中国目前的资本市场是相当于西方资本