资源描述：
《成本管理理论新进展及其对企业绩效评价的影响.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、第24卷第2期(总第146期)系统工程Vol.24,No.22006年2月SystemsEngineeringFeb.,2006文章编号:1001-4098(2006)02-0015-04成本管理理论新进展及其对企业绩效评价的影响伍中信,张荣武(湖南大学会计学院,湖南财经高等专科学校,湖南长沙410079)摘要:主要从成本管理空间范围、成本管理视野、成本控制环节、成本管理导向以及成本降低形态五个方面阐述成本管理理论的最新进展,在此基础上,分析了成本管理理论的新进展对企业绩效评价产生的深刻影响。关键词:成本管理;绩效评价;成本企画;作业成本管理中图分类号:F270文献标识码:A实务提供理论
2、支撑,是一件很有意义的事情。我们经过研1引言究发现,成本管理理论的新进展主要表现在以下几个方企业绩效评价制度是任何经济体系的核心问题,成本面:管理是企业永恒的主题和绩效评价的关键内容。绩效评价(1)成本管理的空间范围:由制造成本到社会产品生与成本管理的内在联系因社会经济环境的变迁而动态地命周期成本向前发展。在当代,知识资本地位凸现、企业竞争加剧和全据国外一家权威机构对其所选的高新企业的统计表球经济一体化趋势的彰显,改变了现代企业经营的基本前明,产品的研发、制造、管理、销售和售后服务成本的比重提,使得有形资产无法维持企业的持续竞争优势,无形资如下:研发成本占55%、制造成本占16%、管理成本
3、占8%、产的开发和利用能力已成为企业塑造核心能力、持续竞争销售成本占15%、售后服务成本占6%,在这样的成本结构优势和企业活力的决定性因素[1]。这一经济背景促使传统下,传统的成本核算和管理已不能传送准确合理的成本信成本管理的理论与方法向现代成本管理的理论与方法变息,而成本信息是企业高效管理所需的关键信息。因此,为迁。本文试图避免单纯研究绩效评价或单纯研究成本管理达到成本管理的目标,成本内涵的拓展就必然成为当代成理论的传统思路,而是对成本管理理论的新进展进行概括本管理的显著特征,也就是说,成本管理的空间范围由制并以其为视角来探讨企业绩效评价问题,从而在绩效评价造成本拓展到了社会产品生命周期
4、成本。与成本管理理论之间搭建了一座沟通的桥梁,有助于更深产品生命周期(Life-cycle)是指从产品的产生至消亡入地研究企业绩效评价这一理论界和实务界的热点问题。整个过程所经历的期间。殷俊明等(2005)从不同的视角将其概括为产品生产周期或制造周期(生产者视角)、企业产2成本管理理论的新进展品生命周期(企业整体视角)、顾客产品生命周期(顾客视角)和社会产品生命周期(社会视角)。相应地将产品生命企业之间的竞争很大程度上是价格的竞争,而价格又周期内发生的成本归结为四个梯次:第一梯次(制造成本)取决于成本,甚至可以说,企业之间的竞争归根结底是成是指制造过程中发生的成本,主要包括材料成本、人工成
5、本竞争。传统的成本管理是适应大工业革命的出现而产生本和制造费用等;第二梯次(企业产品生命周期成本)是指和发展的,但是,近几年来,企业环境的巨大变化(全球竞在整个企业经营过程中发生的成本,主要包括产品策划、争力增强;生产与信息技术的提高;更关注于顾客;新的管开发、设计、制造、营销等过程中的成本;第三梯次(顾客产理组织形式;企业的社会政治和文化环境的改变)已导致品生命周期成本)不仅包括上述经营者发生的成本,而且了成本管理实务的显著调整[2]。因此,研究成本管理理论包括顾客使用成本;第四梯次(社会产品生命周期成本)在的新进展,探讨对其他相关问题产生的影响,为成本管理收稿日期:2005-11-1
6、6基金项目:国家自然科学基金资助项目(70272030)作者简介:伍中信(1966-),男,湖南祁东人,湖南大学会计学院教授,管理学博士后,博士生导师,湖南财经高等专科学校校长,研究方向:产权财务与会计,财务理论与实务;张荣武(1975-),男,湖南武冈人,湖南大学会计学院讲师,博士研究生,研究方向:产权财务,企业绩效评价。16系统工程2006年第三梯次成本的基础上,还将诸如弃置成本等其他社会成源泉,立足于源泉,作事前的、周密的、全盘的分析考察,把员承担的成本纳入其中[3]。随着社会经济环境、科学技术、产品的装配成形视为“成本的装配成形”。这是现代成本管市场竞争的变迁,企业组织形态和经营理
7、念的演化,成本理思想的巨大飞跃。管理范畴的内涵与外延依以上四个梯次不断拓展。作为两种卓有成效的成本控制模式都立足于竞争优(2)成本管理视野:由日常经营管理到战略成本管理势导向的战略;都脱离了以往单纯从产品、从生产角度控战略成本管理是将企业战略与成本管理结合起来,从制成本的窠臼,转而对整个企业作业链、价值链的动态业战略高度对企业成本结果与成本行为进行全面了解、控制务过程从上游至下游作包容式的经济调整,是对成本从和改善,进而
