关于会计造假问题防治研究

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1、关于会计造假问题防治研究　　摘要：会计造假问题一直以来都是会计行业中的诟病，是影响会计行业健康快速发展的主要影响因素。对于会计造假问题的防治一直以来都是业内研究的重点课题。现本文就通过对会计造假产生的原因进行分析，来探讨会计造假问题的防治措施，并提出一些对策建议，以供参考交流。关键词：会计；造假；产权；监管；防治中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）07-0-01会计是企业进行财务管理的一项重要手段，会计工作水平的高低对企业的稳步发展有着极大的影响作用。在实际的工作中，会计人员所

2、提供的会计信息是企业决策者做出重要发展战略方案的主要依据。为此，保证企业会计信息的真实性和准确性是非常有必要的。但事实上，企业会计造假问题时有发生，造成这一现象的原因是多方面的，但从根本来讲，利益的驱动是会计造价问题产生的根源。以下本文中笔者通过自身的工作体会，以及对会计造价问题的研究，对其防治对策进行了探讨。一、会计造价问题的产生原因61.1产权不明晰。目前在我国的企业发展进程中，很多企业都面临这产权不明晰的问题，对于国有企业来讲，其经营者与产权所有者并没有太大的关系，而对于民营企业来讲，市场经济制度给其一种不

3、安全感，觉得产权可能随时被剥夺。产权不够明晰，很难使企业的会计建立在诚信基础上。再加上短期经济利益的驱动，企业会计造假就显得很理所当然，这也是造成会计造假现象严重的主要因素。1.2“委托——代理”契约中缺乏独立存在的委托人。所谓委托代理关系，应包括委托方、代理方两方：一方是资产的实际所有人即委托人；另一方为资产的实际经营者即代理人。委托方独立地位如何决定着信息不对称情形下会计诚信的实际履行程度。若委托人能明确其存在，意味着委托方有可能对会计产生足够的影响，会计诚信的实现会比较现实；相反，一旦找不到确定的委托人，就

4、意味着委托方不可能对会计产生作用，此时会计诚信就失去了实现的动力和必要，于是会计造假会层出不穷。1.3企业会计工作的独立性较差。目前在我国的大多数企业中，财务会计并不是一个相对独立的部门，而是企业领导层的下属部门。当企业领导提出要求进行会计造价时，会计人员很难坚持自己的职业立场，因而会计部门成为了企业领导为了经济利益而操控企业财务的工具。另外，企业内部控制和审计工作不到位，且审计工作往往是由会计人员兼职，这样内部监督控制的约束力就完全不能体现，使得会计造价很难被及时发现和制止。61.4政府监管不力，社会监管不能充

5、分发挥职能作用。受政府多种会计政策不断变动的影响，使得会计很难有一个固定的准则作为工作依据。且政府对市场经济的过多干预也使得企业对市场的预期难以确定，增大了信用危机，促使了会计造假问题的增多。而社会中的一些监管部门在对会计进行审计时，往往是按照注册会计师的鉴定意见为依据进行会计信息判断，客观性相对较差。二、会计造假问题的防治对策2.1明晰产权。产权制度的基本功能是给人们提供一个追求长期利益的稳定预期和重复博奕的前提或规则。讲求信用就是人们为获得长远利益而约束自己的日常行为，使之符合特定环境下的社会道德规范。由此可

6、见，清晰的产权是保证人们考虑长远利益的前提，在此前提现实存在的条件下，信用便得以建立和维护；否则没有清晰的产权作基础，也就不会有人为获得长远利益而恪守信用，信用就无从谈起。2.2明确委托人的独立地位。在会计行业中，会计成为维系投资者与经营者、企业与市场之间关系的基础。在这种委托代理关系中，委托方若处于信息劣势6，则可通过现代会计制度用真实可靠的会计信息有效保护委托人利益；但若委托方未能独立明确其地位，会计造假就会成灾，由于委托方不明确又会导致会计信用缺失的受害主体不确定，从而会进一步加剧会计信用缺失。为此，明确委

7、托人的独立地位十分重要。2.3严格内控。加强会计基础工作。合理配备会计岗位人员，实现会计岗位之间的内部牵制，加强内部控制的实施；规范会计核算资料所需原始凭证的合法性和有效性，同时对会计账簿、报表的合法有效性进行规范，以保证各单位依法设置账簿、编制会计报表；明确岗位责任制，严格执行内部审计制度，设置内部审计机构，加大对各类会计基础资料的监审力度，保证账证、账账、账表相符，保证其真实性、合法性。实行管理参与制，以有效监督经理层的日常经营活动，防止会计舞弊行为。2.4完善公司治理结构。将企业所有权与经营权彻底分离，并建

8、立起决策权、监督权、挂靠权等分离的企业法人治理结构。出资人与经营者之间形成一种委托代理关系，有利于强化财务约束力，真正发挥股东会、董事会、监事会三者不同的职能作用，从而形成互相监督、互相约束的体系。完善业绩评价机制。考虑增加一些涉及企业持续经营能力等的非财务会计指标，使代理人所得利益与企业目标约束挂钩。62.5改进并逐步完善利益分配及激励机制。利益分配与考核激励机制不够健