酒店管理会所 酒店预算管理体系的构建及其应用.pdf

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1、酒店管理會所酒店预算管理体系的构建及其应用一、预算管理组织体系的构建全面预算管理是在公司治理结构下出资者与经理人的“游戏规则”之一。预算是公司内部一个非常严肃的制度概念。为确保预算的科学制定、严格控制、公正评价以及合理惩罚，就必须建立一个完善的组织体系。预算组织是预算机制运行的基础环境，它是以企业自身的组织机构为基础的。企业作为一个组织客体，必须不断调整自身结构，在发展过程中不断适应各种环境变化的需要，实现组织的动态平衡。以组织结构为基础的全面预算管理也相应地随着企业自身结构的变革而调整。预算管理组织机构是指负责预算的编制、审定、协调、调整和反馈的机构和人员，

2、是各项全面预算管理职能的执行主体，它的设立与预算管理循环密切相关。因此，构建科学的预算管理组织在预算组织体系中占有非常重要的地位。根据预算管理组织和预算管理循环体系的密切关系，预算管理循环包括哪些预算管理环节，各环节包括哪些预算管理职能，就需要设立相应的预算管理组织机构。本文认为，预算管理组织应包括预算编制机构、预算监督机构和预算反馈机构等（预算执行机构属于执行组织的范畴）。实践证明，预算管理委员会能够包含预算管理组织的各项基本职能。所以，在某种意义上，预算管理组织的构建就等价于预算管理委员会的构建。我国企业预算管理实践显示，多数企业的预算管理都是由职能性的财

3、务部门兼职负责的；还有一些企业将预算管理作为独立的职能，并设计相应的二级机构予以负责。虽然这两种做法都有利于明确预算管理的责任归属和具体实施，但对于一个大型的公司或企业，由于本身的组织结构庞大且复杂，难以实现企业预算与各级组织间的预算一体化管理，通过企业组织结构体系中的兼职或专职的二级机构难以完成相应的职能。因此，设计一个组织层次更高、协调功能更强、更具权威性的预算管理委员会来实现一体化的企业预算管理工作。预算管理委员会是专门为预算管理而设置的机构，是预算机制运行所必不可少的。预算管理委员会应该是全面预算管理系统的最高领导机构，由董事长担任委员长，下设预算委员

4、会、预算编制组、内部仲裁组、内部审计组和考核评价组，从而形1成一个结构多元化的预算管理组织体系。其相应职能如下：预算委员会主要负责市场信息的收集与反馈、价格政策的制定与协调、实物技术标准的审定、预算调整与修改的批准等重要事项，以保证预算管理的权威性。预算委员会下设价格小组、技术小组和市场信息小组。预算委员会由主任和委员共同组成，由企业总经理担任主任，由价格小组、技术小组和市场信息小组部门的负责人担任委员。预算编制组负责预算的编制、预算执行结果的核算调整、汇总等工作。内部仲裁组负责各个部门之间的协调以及分部利益和整体利益的协调，减少或消除矛盾，营造一种公正、和谐

5、的氛围。内部审计组负责对预算管理过程中资料的真实性、完整性、科学性进行鉴定，同时对各预算单位编制的预算方案和预算执行情况报告进行审计。考核评价组负责按预算指标考核各单位，负责贯彻奖惩制度，相应的激励机制是预算得以实现的保证。成立由企业高层领导人亲自挂帅、各经营部门负责人牵头、全员参与的预算管理委员会，是全面预算管理推行的基础和保证。二、预算管理目标体系的构建在企业全面预算管理中，组织体系作为预算管理运行的主体，在预算管理中起着非常重要的作用。如果将全面预算管理系统比作人体，组织体系就相当于人体的骨骼结构，但人体要正常运转，光有骨骼是不够的，还需要一些配套系统支

6、持，如：消化系统、神经系统等等。那么，运行体系在预算管理系统中就相当于这些支持配套系统，为预算管理系统的良好运行起着非常重要的保障作用。其中，最为重要的运行体系就是预算管理目标体系。预算管理工作的首要环节是预算编制，而预算编制过程中最重要的任务是如何确定预算目标。预算目标的确定及分解就成为预算管理工作的起点，是预算机制作用发挥的关键。尽管企业预算目标确定的核心是目标利润的确定，但利润并不能代替预算目标的全部。为了全面体现企业的目标要求，还需构建一个目标指标体系。这样不同类型的企业，可以从本企业所面临的内外部经营环境出发，通过指标的相互配合来准确表达企业经营目标

7、和发展战略的要求，有效引导经营者行为，从而促使经营者的个人目标和企业目标相一致。（一）指标的选择2对于大中型国有企业而言，其预算目标指标体系的确定应该体现《国有资本金效绩评价规则》的要求。《国有资本金效绩评价规则》作为政府对企业的一种导向，无疑成为企业努力的方向。但是，企业集团为了满足内部管理需要，进一步提高评价结果的客观公正性，应根据实际情况构建适应集团管理特点的指标体系。笔者认为，预算目标指标体系至少应包括3个方面：基本指标、辅助指标和修正指标。它们的构建应以企业追求利润最大化兼顾基本发展战略为前提，通过综合指标体系的设计，体现效益与规模的兼顾、短期利益与

8、长期发展能力的均衡、内部效率和外部市场