预算会计实务第五版电子教案06 政府财政会计.docx

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1、政府财政会计、财政国库支付执行机构、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。政府财政会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按部门分支出功能科目“类”、“款”、“项”汇总的“预算支出结算清单”，与中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出。[例6-1]某县财政局根据财政支付中心报送的分项“预算支出结算清单”，以及县国库划转单据，拨付单位公共财政预算支出2800万元、基金预算支出500万元，会计分录为：借：一般预算支出--××28000000基金预算支出--

2、××5000000贷：国库存款33000000政府财政会计将各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政支付中心分项“预算支出结算清单”，列报预算支出。[例6-2]某县财政局根据代理银行汇总的单位零余额账户授权支付数，以及人民银行划款凭证和财政支付中心分项“预算支出结算清单”，列示共支付公共财政预算支出2150万元，基金预算支出280万元，会计分录为：借：一般预算支出--××21500000基金预算支出--××2800000贷：国库存款24300000政府财政会计在处理完当月账务后，分别与中国人民银行国库部门和财政国库支付执行机构核对账务。（1

3、）与中国人民银行国库部门核对月末存款余额，对账单由中国人民银行国库部门提供，对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数。（2）与财政国库支付执行机构核对预算支出按部门分“类”、“款”、“项”的支出数。[例6-3]某县尚未实行国库集中支付制度，根据经财政业务部门核准的预算经费请拨单，拨付县教育局经费290万元，其中：高中经费80万元，初中经费130万元，小学经费80万元。会计分录为：借：一般预算支出—教育—高中教育800000--教育--初中教育1300000--教育--小学教育800000贷：国库存款2900000[例6-4]年终，某县教育部门缴回某高中项目经费结余7万元，会计分

4、录为：借：国库存款70000贷：一般预算支出—教育----高中教育70000[例6-5]某县财政局将上年预拨县水利局今冬明春“水利工程建设”经费350万元，转列预算支出，会计分录为：借：一般预算支出—农林水事务—水利工程建设3500000贷：预拨经费—水利局3500000[例6-6]某县财政局拨付基本建设财务职能管理部门切块基建资金1800万元，会计分录为：借：基建拨款—经建科18000000贷：国库存款18000000[例6-7]某县财政局基本建设财务职能管理部门报来“基本建设财务报表”1680万元（其中：教育—高中教育680万元，文化—艺术表演场所1000万元），会计分录为

5、：借：一般预算支出—教育—高中教育6800000--文化体育与传媒—艺术表演场所10000000贷：基建拨款—经建科16800000[例6-8]年终，某县财政局将全年公共财政预算支出56000万元及其明细科目转账，会计分录为：借：预算结余560000000贷：一般预算支出--ד类”ד款”560000000