预算会计实务第五版电子教案10 待处理财产损溢的主要账务处理.docx

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1、待处理财产损溢的主要账务处理。（一）按照规定报经批准处理无法查明原因的现金短缺或溢余。1.属于无法查明原因的现金短缺，报经批准核销的借记“经费支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。2.属于无法查明原因的现金溢余，报经批准后借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。（二）按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款。1.转入待处理财产损溢时借记“待处理财产损溢”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。2.报经批准对无法收回的其他应收款予以核销时借记“经费支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目3

2、.出租资产对无法收回的应收账款予以核销时借记“其他应付款”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。（三）按照规定报经批准核销预付账款、无形资产。1.转入待处理财产损溢时借记“待处理财产损溢”科目[核销无形资产的，还应借记“累计摊销”科目］贷记“预付账款”、“无形资产”科目。2.报经批准予以核销时借记“资产基金——预付款项、无形资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。（四）出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等。1.转入待处理财产损溢时借记“待处理财产损溢--待处理财产价值”科目[出售、置换换出固定资

3、产的，还应当借记“累计折旧”科目；出售、置换换出无形资产的，还应当借记“累计摊销”科目］贷记“存货”、“固定资产”、“无形资产”、“政府储备物资”等科目。2.实现出售、置换换出时借记“资产基金”及相关明细科目，贷记“待处理财产损溢--待处理财产价值”科目。3.出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入借记“银行存款”等科目，贷记“待处理财产损溢--处理净收入”科目。4.出售、置换换出资产过程中发生相关费用借记“待处理财产损溢--处理净收入”科目，贷记“银行存款”等科目。5.出售、置换换出完毕并收回相关的应收账

4、款后，按照处置收入扣除相关税费后的净收入，借记“待处理财产损溢--处理净收入”科目，贷记“应缴财政款”如果处置收入小于相关税费的，按照相关税费减去处置收入后的净支出借记“经费支出”科目，贷记“待处理财产损溢--处理净收入”科目。（五）盘亏、毁损、报废各种实物资产。1.转入待处理财产损溢时借记“待处理财产损溢--待处理财产价值”科目借记“累计折旧”科目贷记“存货”(或固定资产、在建工程、政府储备物资、公共基础设施)等科目。2.报经批准予以核销时借记“资产基金”及相关明细科目，贷记“待处理财产损溢--待处理财产价值

5、”科目。3.毁损、报废各种实物资产过程中取得的残值变价收入、发生相关费用，以及取得的残值变价收入扣除相关费用后的净收入或净支出的账务处理，比照有关出售资产进行处理。（六）核销不能形成资产的在建工程成本。转入待处理财产损溢时借记“待处理财产损溢”科目，贷记“在建工程”科目报经批准予以核销时借记“资产基金——在建工程”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。（七）盘盈存货、固定资产、政府储备物资等实物资产。转入待处理财产损溢时借记“存货”、“固定资产”、“政府储备物资”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。报经批准予以处理

6、时借记“待处理财产损溢”科目，贷记“资产基金”及相关明细科目。