预算会计实务第五版电子教案13 应付职工薪酬的核算举例.docx

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1、（二）核算举例[例13-3]收到代理银行转来的《财政授权支付入账通知书》397000元和本月单位工资发放清单，“工资汇总表”中有关资料如下：应付基本工资300000元，应付津贴14000元，应付奖金等30000元，应付退休人员费用10000元。应付职工薪酬合计354000元。应由单位承担的职工社会保险费4800元以及住房公积金35400元。本月按单位实有职工人数和规定标准计提职工福利费800元以及按规定标准计提工会经费2000元，拨交单位工会账户。单位应承担部分经费合计为43000元。应扣在职人员房租8000元，应扣离退休人员房租800元，应扣在职人员水电费4000元，应扣离退

2、休人员水电费400元，应代扣个人所得税10800元,应代扣职工承担社会保险费3600元以及住房公积金35400元。应扣职工薪酬合计63000元。代理银行实发单位职工个人银行卡金额为291000元。①计算应发职工薪酬工资，会计分录为：借：经费支出—基本支出—工资福利支出--基本工资300000--津贴补贴14000--奖金30000--社会保障缴费4800--商品和服务支出—福利费800--工会经费2000--对个人和家庭补助支出—退休费10000--住房公积金35400贷：应付职工薪酬397000②按实际发放职工薪酬,会计分录为:借:应付职工薪酬291000贷:零余额账户用款额

3、度291000③缴纳单位承担的社会保障缴费和住房公积金，会计分录为：借:应付职工薪酬40200贷:零余额账户用款额度40200④划转单位承担的职工福利费和工会经费，会计分录为：借：应付职工薪酬2800贷：零余额账户用款额度2800⑤代扣垫付水电费部分，会计分录为：借：应付职工薪酬--基本工资4400贷：其他应收款4400⑥代扣房租部分，会计分录为：借：应付职工薪酬--基本工资8800贷：其他应付款----房管部门8800⑦代扣代缴个人所得税，会计分录为：借:应付职工薪酬10800贷:应缴税费10800⑧代扣职工应缴社会保障缴费和住房公积金，会计分录为：借:应付职工薪酬39000

4、贷:其他应付款—社保管理中心3600--住房管理中心35400⑨根据代理银行转来的《财政授权支付入账通知书》，会计分录为：借：零余额账户用款额度397000贷：财政拨款收入—基本支出拨款397000本例，如果单位工资实行财政直接支付，财政部门根据单位提交的工资清单中的代扣项目直接支付申请，经审核后的本单位工资清单项目中应扣职工薪酬合计数仍为63000元，包括代扣房租、水电费、个人所得税、职工承担的社会保险费以及个人承担的住房公积金部分，根据《财政直接支付入账通知书》，款项已直接支付相关部门或单位，则第⑨项会计分录改为：借：其他应收款—职工水电费4400应缴税费--个人所得税10

5、800其他应付款—房管部门8800--社保管理中心3600--住房管理中心35400贷：财政拨款收入—基本支出拨款63000同时，将第②③④三对会计分录的贷方“零余额账户用款额度”应替换为“财政拨款收入—基本支出拨款”。