预算会计实务第五版电子教案15 长期投资的主要账务处理.docx

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1、长期投资的主要账务处理。（一）长期股权投资1.长期股权投资在取得时，应当按照其实际成本作为投资成本。（1）以货币资金取得的长期股权投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本。借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额。借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基金--长期投资”科目。（2）以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本。借记“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金--长期投资”科目。（3）以固定资产取得的长

2、期股权投资发生的相关税费。借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出固定资产对应的非流动资产基金。借记“非流动资产基金--固定资产”科目，借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。（4）以已入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本。借记“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金--长期投资”科目（5）以已入账无形资产取得的长期股权投资，发生的相关税费。借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出无形资产对应的非流动

3、资产基金。借记“非流动资产基金--无形资产”科目，借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”科目。（6）以未入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本。借记“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金--长期投资”科目。（7）以未入账无形资产取得的长期股权投资发生的相关税费。借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目。2.长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时，按照实际收到的金额。借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入--投资收益”科目。3.转让长期股权投资，转入待

4、处理资产时，按照待转让长期股权投资的账面余额。借记“待处置资产损溢--处理资产价值”科目，贷记“长期投资”科目。4．实际转让时，按照所转让长期股权投资对应的非流动资产基金。借记“非流动资产基金--长期投资”科目，贷记“待处置资产损溢--处理资产价值”科目。5．转让长期股权投资过程中取得价款、发生相关税费，以及转让价款扣除相关税费后的净收入的账务处理，参照“待处置资产损溢”科目。6.因被投资单位破产清算等原因，有确凿证据表明长期股权投资发生损失，按规定报经批准后予以核销。将待核销长期股权投资转入待处理资

5、产时，按照待核销的长期股权投资账面余额。借记“待处置资产损溢”科目，贷记“长期投资”科目。7．待核销长期股权投资报经批准予以核销时。借记“非流动资产基金--长期投资”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。（二）长期债券投资1.长期债券投资在取得时，应当按照其实际成本作为投资成本。以货币资金购入的长期债券投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本。借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额。借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基金--长期投

6、资”科目。2.长期债券投资持有期间收到利息时，按照实际收到的金额。借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入--投资收益”科目。3.对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到的金额。借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入--投资收益”科目；同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金。借记“非流动资产基金--长期投资”科目，贷记“事业基金”科目。[例15-28]某事业单位发生如下有关短期投资的会计事项（1）用非财政结余资金购买国家发行的三年期国债200000元，

7、以转账方式付款。（2）兑付原购入的一年期国债100000元，利息计4000元。根据有关单据填制记账凭证，会计分录为：1.借：短期投资——国债200000贷：银行存款2000002.借：银行存款104000贷：短期投资—国债100000其它收入—投资收益4000[例15-29]某事业单位发生如下有关长期投资的会计事项1.经批准以单位拥有产权的房产200万元,取得联营公司的49%股权,该房产原值200万元，已经计提折旧20万元，根据公司产权登记凭证等资料,会计分录为:借:长期投资2000000贷:非流动资

8、产基金—长期投资2000000同时,借:非流动资产基金--固定资产”1800000累计折旧200000贷:固定资产—房屋20000002.12月30日收到上述联营公司通过银行转来的利润分红160000元,根据银行收款单据,会计分录为:借:银行存款160000贷:其他收入—投资收益160000