关于企业内部控制的思考.doc

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1、关于企业内部控制的思考［摘要］近几年来，经济的全球化加剧了市场竞争，中小企业在各方面都面临着较大的风险。虽然财政部出台的《企业内部控制基本规范》和深圳证券交易所、上海证券交易所出台的《上市公司内部控制指引》屮对公司的风险管理和内部控制作出了详细的规定，要求企业自我评估内部控制。但是在实施的过程中存在着很多问题，效果也并不明显。企业不仅要面对决策不科学、管理不到位、信息传达不及时等内部问题，还耍面对市场上诸多不可控因素的影响，面对这内外严峻的形势，企业是否能实现自身的发展冃标成了企业必须正视的问题。为了减少经营和财务方面的风险，企业完善内部控制体系是最有效的途径和方

2、法。基于此，本文对企业的内部控制进行了探讨。［关键词］企业；内部控制；思考；公司治理doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.16.000［中图分类号JF272.9［文献标识码］A［文章编号J1673-0194(2016)16-00-020引言内部控制是一个古老而又年轻的话题。说它古老，是因为早在我国西周时代就产生了内部控制思想的萌芽；说它年轻，是因为随着时代的变迁与发展，内部控制正在被不断赋予新的思想与内涵。然而，在市场竞争H趋激烈、经济环境瞬息万变的今天，人们越来越认识到，内部控制的有效运行，是保障企业提高经营管理水平、提升风险防范能

3、力、并最终实现战略目标的根本途径。1内部控制的概念公司治理与内部控制具冇思想同源性，即都是基于委托代理关系而产生。企业为达到收益冃标，需耍合理配置与运用组织资源，而在资源的配置与运用过程中，由于内部多层委托代理关系的存在，就会导致背德和非理性决策的问题，而公司治理正是为解决这些问题而产生的。在企业的实际工作屮，风险管理与内部控制应该是同样重耍并各司其职的。风险管理针对风险的统筹与利用，目的在于识别风险中的机遇进而获利；而内部控制更为合理的定位，应作为企业的常设机制，运用相应的控制手段与方法进行风险的防范，为目标实现过程提供保障，并最终促进整体目标的实现。内部控制，

4、是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。简言Z,企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。对于每一个企业个体，为了实现其经营目标，需要通过一系列行之冇效的内部控制來制定自我调整、约束、规划、评价和控制措施，从而保护资产的安全完幣，保证会

5、计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性。2对内部控制认知上的误区很多企业花费了大量的时间、人力、资金成本制定内部控制制度，但制定之后却浮于表面，而无法深入企业实际管理，最终使内部控制沦为落满灰尘的文案。《企业内部控制基本规范》中为企业提供的很大程度上是制度层面的“规则性指导”，但却没有提出企业在实际内部控制屮应如何结合具体情况、应用具体方法，也没有提供一个比较直观的示例来指导企业如何结合自身实际进行内部控制建设，这导致我国很多企业的内部控制流于表面，使企业感觉无从下手，无法真正帮助企业进行经营管理。目前冇一个很冇意思的现象，即当

6、人们谈论某些企业的成功经验时往往涉及很多方面，但很少谈及是内部控制做得好，而当面对很多企业经营失败案例的讨论时，人们第一想到的往往是内部控制做得不够好。这一现象与人们对内控的认知和定位有关。另外，有的企业根木没有内部控制制度，这种情况在民营屮小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看來市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成

7、本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没冇内部制度更对自己冇利，更便于他们浑水摸鱼。因此，企业内控的执行主体急需转变旧有观念，重新认知内部控制。3完善企业内部控制体系的措施3.1完善组织架构面对严峻的内控管理形势，企业需要建立完善的内部管理体系，应该不仅从公司总体出发，还要从独立层次出发，将内部控制分解为儿个层面来逐一完善。科学合理的组织机构设置是内部控制得以开展的基本条件，也是通畅的信息沟通传递机制能够冇效实施的前提。良好的组织机构应该满足信息在不同部门、人员Z间的纵横传达以及业务活动Z间的流动。在经营过程中，需要明确划分好相关人员的业务处理

8、权限和对应