证券投资基金国债期货投资会计核算业务细则(试行).pdf

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1、证券投资基金国债期货投资会计核算业务细则（试行）目录一、总则..............................................3二、科目设置..........................................5三、主要账务处理......................................6（一）存入保证金......................................6（二）提取保证金......................................6（三）开仓.........

2、...................................61、买入合约：记录初始合约价值.........................62、卖出合约：记录初始合约价值.........................6（四）平仓............................................61、买入合约卖出平仓...................................62、卖出合约买入平仓...................................7（五）交易费用..............

3、..........................7（六）日终结算........................................71、买入合约日终估值...................................72、卖出合约日终估值...................................83、确认平仓损益.......................................84、当日无负债结算.....................................8（七）调整合约占用的交易保证金....

4、....................8（八）实物交割........................................81、意向申报日（T日：减少待交割持仓）..................9（1）减少空头待交割持仓：.............................9（2）减少多头待交割持仓：.............................9（3）其他会计分录参照（六）（七）处理。................92、交割空头持仓：（T+1日：交券日）.....................93、缴款交收（T+2

5、日：配对缴款日）......................9（1）空头交收，并减少待交割债券持仓：.................9（2）多头缴款，并确认待交割债券投资：................10（3）保证金调整参照（七）处理。......................104、交割多头持仓：（T+3日：收券日）....................10（九）交割违约.......................................101、违约方：.........................................

6、.102、被违约方：........................................11附件：参考范例.......................................122一、总则（一）为规范证券投资基金（以下简称基金）国债期货投资的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《证券投资基金法》、企业会计准则、中国证监会《公开募集证券投资基金参与国债期货交易指引》等法律法规，制定本细则。基金管理公司特定客户委托财产参与国债期货交易的，其会计核算可参照本细则办理。（二）本细则所称国债期货，是指由中国证监会批准，在中国金融期货交易所上

7、市交易的以国债为标的的金融期货合约。（三）基金国债期货投资的会计核算按照本细则处理。若基金开展国债期货套期保值业务满足《企业会计准则第24号——套期保值》规定的运用套期会计条件的，可运用套期会计方法进行处理。（四）基金以套期保值为目的参与国债期货交易的，基金管理公司应形成关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件，并对套期有效性进行定期评估。（五）基金投资的国债期货合约，一般以估值当日结算价进行估值，估值当日无结算价的，且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，采用最近交易日结算价估值。基金管理公司应在业务管理制度中进一步明确相关估值监控程序，根据市

8、场情况建立结算价估值方法公允性的评估机制，完善相关风险监测、控制和