审计业务相关要求汇总.pdf

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1、审计业务相关要求汇总附件2审计业务相关要求汇总近年来，质控委已发文对审计过程中规范执行重要审计程序等事项提出了明确的要求，具体参见天健光华发（2009）风字第00001号“上市公司2008年报审计工作底稿的若干注意事项”、天健光华发（2008）质控字第02005号“关于实施风险导向审计的若干意见”、天健华证中洲发（2008）质控字第02001号审计业务指令2008年第1号。为便于审计人员了解相关要求的主要内容，我们将相关要求归纳整理如下。需要注意的是，项目组应认真阅读审计准则、事务所业务质量控制制度、事务所业务操作规程、相

2、关质量控制的文件及法规汇编、技术问答、技术提示等，并按照要求执业。以下事项仅为特别强调的事项。一、关于实施风险导向审计的意见根据审计准则的规定及监管机构的要求，本所对实施风险导向审计中一些常见事项明确如下：1、贯彻风险导向审计理念实施风险评估程序，即了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，可以为审计关键环节作出职业判断提供重要基础，关键环节包括：确定被审计单位重要性水平、考虑会计政策的选择和运用是否恰当以及财务报表的列报、识别需要特别考虑的领域（包括关联交易、管理层运用持续经营假设的合理性、或交易是否具有合理的商业目的）

3、、确定在分析性程序中所使用的预期值、设计和实施进一步审计程序以将审计风险降至可接受的低水平、评价所获取审计证据的充分性和适当性。因此，实施风险评估程序有助于防范、降低审计风险，使后续审计工作有的放矢。项目组在执行审计业务时，应坚持和贯彻风险导向审计的理念，在审计时以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线，并贯穿于审计过程的始终。2、风险评估程序的执行范围第1页，共9页审计业务相关要求汇总根据审计准则的规定和监管机构的要求，风险导向审计应实施于所有被审计单位。考虑到被审计单位的规模、风险以及复杂程度等因素，对于A类

4、审计业务（上市公司、拟上市公司等），应执行较为详细风险评估程序；对于B类审计业务，可以视情况执行简化风险评估程序，也可以执行详细风险评估程序，具体由项目负责经理和项目负责合伙人决定；对于C类审计业务，通常执行简化风险评估程序。3、如何使用风险评估程序底稿模板作为模板，本所编制的风险评估程序底稿模板及范例的详细版和简化版（已嵌入WPE）涉及面较广，未考虑所处行业、经营管理模式等特性。对于特定企业，不可为了完成底稿机械照搬模板而对后续审计工作没有指导意义，不可事无巨细、不分重点。在编制内部控制各业务循环底稿时，应先对企业相关业

5、务有一个定性的、整体的了解，了解企业的业务流程时，应关注相关数据和单据的传输过程，并描述企业相关的财务核算流程，避免所了解的内控和财务报表的认定脱节而对重要领域的认定无法提供保证。因此，项目负责人（项目负责合伙人和负责经理）应当根据被审计单位实际情况，运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。4、针对集团公司、子公司的不同考虑在对集团公司进行审计时，一般从合并财务报表重大错报角度执行风险评估程序，此时已经考虑该集团公司的子公司、尤其是主要子公司的情况。若该集团公司的子公司不需单独出具审计报告，可不对该子公司执行单独

6、的风险评估程序；如需单独出具审计报告，则需要对该子公司执行单独的风险评估程序，但详略程度可根据子公司的规模、风险以及复杂程度选定。5、风险评估程序的执行人执行风险评估程序，需从整体上了解被审计单位的情况，在此基础进行分析、识别和评估财务报表的重大错报风险，要求执行人具备较强的专业能力。一般来说，项目负责合伙人和项目负责经理对企业整体情况较了解。因此，通常应由项目负责合伙人和项目负责经理为主完成风险评估程序，其中项目负责经理负责具体的分析和底稿的完成，必要时，可安排项目组成员协助完成部分工作，例如了第2页，共9页审计业务相关

7、要求汇总解业务流程层面的内部控制部分。6、风险评估程序的执行时间风险评估程序的执行结果，直接关系到进一步审计程序的性质、时间和范围。对于年度财务报表的A类审计业务，必需在进行实质性测试之前完成风险评估程序底稿（其中财务报表分析底稿可以截止日之前的未审报表为基础），不允许出现出具审计报告后归整底稿时再“补”风险评估底稿现象。如拟信赖内部控制，应一并初步完成内控测试底稿，将初步底稿提交给项目负责合伙人及项目风险复核人。对于后续审计过程中发现的影响风险评估结果的事项，需进行记录并修改原来的风险评估结果。项目负责人应做好项目开展前

8、的准备工作，风险评估的资料、信息相当多来自于客户，尽可能让客户按我们的要求准备资料，填写相关信息，以有效完成风险评估底稿。7、由谁跟踪执行风险评估程序及确定风险评估结果项目负责合伙人需指导并跟踪风险评估程序的执行情况，并与项目负责经理共同确定风险评估结果。对于A类审计业务，项目负责合伙人和项目负责经理必