深圳市盐田港股份有限公司会计核算办法.pdf

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1、深圳市盐田港股份有限公司会计核算办法(2007年修订)第一条为规范公司系统内各企业的会计核算,特制定本会计核算办法。第二条公司执行中华人民共和国《企业会计准则》及其相关的配套制度。第三条公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。第四条公司以人民币为记账本位币。第五条公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告,按照交易或事项的的经济特征确定会计要素。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第六条公司对于

2、发生的外币交易，应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价）将外币金额折算为记账本位币金额，但对发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。在资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者与前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额；对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易1发生日的即期

3、汇率折算，不改变其记账本位币金额。第七条现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期，通常包括三个月内到期的债券投资等。第八条金融工具的确认和计量公司成为金融工具合同的一方时,应当确认一项金融资产或金融负债。公司初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。但一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应

4、当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。除《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》第三十二条规定的情况外，公司应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该项金融资产时可能发生的交易费用。除《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》第三十三条规定的情况外，公司应当按照实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量。公司应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，

5、应当计提减值准备。第九条应收款项坏账准备的计提公司对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。公司对于单项金额非重大的应收款项，以账龄作为信用风险特2征划分为不同组合，按该等组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。具体计提比例如下：账龄计提比例1年以内--1至2年5%2至3年20%3年以上100%公司采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，不能改变剩余应收

6、款项的账龄。在存在多笔应收款项，且各笔应收款项账龄不同的情况下，对收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项，如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。公司应收款项除政府部门或政府派出机构的欠款并有具体还款计划外，关联单位欠款、职工借款等，均应计提坏账准备。公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。公司持有的未到期商业承兑汇

7、票，如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性较小时，应将其账面余额转入应收账款，并计提坏账准备。第十条存货核算方法公司各项存货应当按照成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。公司采用先进先出法确定发出存货的成本。公司采用一次转销法对低值易耗品进行摊销，计入相关资产的成本或者当期损益。3资产负债表日,公司应当确定存货的可变现净值，并按成本与可变现净值孰低法对存货进行计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。存货的可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估

8、计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。公司通常按单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。资产负债表日,对于已霉烂变质的存货,已过期且无转让价值的存货，生产中已不再需要