内部审计与公司治理关系研究_胡春秀.pdf

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1、会计与审计《生产力研究》No.7.2010内部审计与公司治理关系研究胡春秀（湖南工业职业技术学院，湖南长沙410208）【摘要】公司治理是一整套的制度框架，而审计监督则是为捍卫这套制度所不可缺少的一种机制和手段。文章通过对内部审计与公司治理的关系研究，以期达到强化公司内部审计,最终达到提高公司经营效率的目的。【关键词】内部审计；公司治理；策略【中图分类号】F239.45；F271【文献标识码】A【文章编号】1004-2768（2010）07-0238-02一、内部审计在公司治理中的作用能满足，将给组织和重要股东带来严重后果。（一）监督作用（三）

2、反馈作用良好的内部审计监督是实现公司治理目标的重要保证，在董事会与管理层分别是公司治理这个控制系统中的施控公司制度安排中担任内部管理监控的角色。其可以通过自己的者和受控者，董事会要考虑股东及其他利益相关者的要求，制努力帮助企业预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减定公司战略并监督战略的实施，管理层负责制定计划实施战少时，公司价值就增加了，这是其创造的直接价值，也是显性价略。管理层的受控者地位是相对的，在公司治理这个控制系统值。除此之外，其还会产生潜在价值，即无论其是否发现了问中，它又成为施控者，控制下属经营管理层的具体经营活动。在题，因公司

3、治理设计中有其存在，客观上会对企业内的经营管这两个控制系统中必然存在着信息反馈，内部审计就是发挥反理者和其他职能部门产生威慑作用，使他们不得不维持良好的馈作用的机制，通过报告形式向公司治理的参与者提供信息。控制系统和工作秩序，并努力改善他们的工作绩效。二、公司治理对内部审计的影响（二）评价作用（一）强化内部审计的地位和作用1.评价公司治理和政策。在公司治理和政策方面，内部审计随着所有权和经营权分离，企业逐步形成管理者和董事部门能够协助董事会和管理层确认组织是否拥有一个在企业会、董事会和投资人两层受托责任关系，客观上产生了对企业范围内适应风险和环

4、境变化的完整的公司治理，如果有，内部生产经营和管理效率进行外部和内部监督的需要，审计的地位审计部门应同时评价其有效性。如果企业缺乏如此完整的公司和作用得到了进一步的确立和强化，内部审计从“查错防弊”的治理，内部审计应帮助其进一步完善。基本功能逐步成为公司治理的重要组成部分。2.评价公司治理文化和道德因素。内部审计可评价企业的（二）影响内部审计的的定位与目标文化标准和道德程序并且指出任何与治理相关的缺陷。内部审公司治理是内部审计作用发挥和发展的基础，不同外部治计通过调查问卷和其他方法能够评价组织道德程序的目前状理机制下的政策法规环境和不同公司治理

5、下的内控制度安排，态，同时定期地对某些问题进行再评价。对企业内部审计工作的定位和发展有着决定性的影响。内部审3.评价专门审计委员会的行为。审计委员会对治理结构及计的最终目标应该是通过实现企业资源的最佳配置来达到企其相关程序的有效性负最终的责任，将审计委员会的行为与章业利益最大化，但是由于内部审计机构服务对象的层次不同，程中规定的有关其作用和职责的部分进行比较很重要。审计委内部审计的目标可能会被局部扭曲。而这种由于内部公司治理员会的章程也应确保内部审计人员有相应的权力，与委员会成造成的内部审计工作的“先天不足”，可以通过外部公司治理机员接触、与管

6、理层接触等。审计委员会的章程和内部审计的作制的不断完善来加以弥补。用应保持一致。三、充分发挥内部审计在公司治理中作用的策略4.评价风险管理结构和行为。管理层直接对风险管理结构（一）保证内部审计的相对独立及相关行为负责。审计委员会和董事会需要确信管理层有效地1.组织独立。（1）内部审计部门应该由单位的主要领导人负执行其职责。在风险管理领域，内部审计有两个重要的职责：帮责，确保工作范围足够广泛，增强其独立性。（2）内部审计部门助管理层实施风险管理程序和方法；为审计委员会提供管理层经理应有权出席、参加由高级管理或董事会举行的与内部审计有效地履行其风险

7、管理责任的保证。为了评价风险管理行为，职责有关的会议，通报有关审计工作计划和实际审计工作的信内部审计应全面了解组织内部风险管理结构、行为、政策及报息，与董事会直接交流，使审计信息能避开干扰到达董事会。告。（3）内部审计部门经理的任免由董事会确定。（4）单位应制定一5.评价内部审计的结构和组织形式。为满足管理层和审计个正式的章程，以书面形式确定内部审计部门的宗旨、权力和委员会在治理方面的需要，内部审计部门需独立和客观。若不职责，并获得高级管理层的批准和董事会的确认。（5）内部审计【收稿日期】2009-08-31【作者简介】胡春秀（1966-），女

8、，湖南桃源人，湖南工业职业技术学院经济管理系讲师，研究方向：管理学。骴髈髜部门经理应每年制定审计项目计划、人员计划和财务预算，以家，使企业内部审计还处