2009年注会《审计》通关试题及答案解析.pdf

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1、2009年注会《审计》通关试题及答案解析一、单项选择题1.A注册会计师在对被审计单位甲公司20×8年度财务报表审计过程中，遇到以下有关舞弊的问题，请代为做出正确的专业判断。(1)在实施审计的过程中当发现舞弊时A注册会计师需要及时与相关人员沟通，下列说法中正确的是(　)。A．通常情况下，拟沟通的管理层应当是可能涉嫌舞弊人员，这样比较容易获取适当的审计证据B．改变实质性程序的时间是注册会计师在应对舞弊导致的重大错报风险所采取的总体应对措施C．注册会计师对超出正常经营过程交易的授权适当性的疑虑，应当及时与适当层次的治理层进行沟通D．舞弊风险因素的存在一定表明发生了舞弊(2)因为舞弊风险的存在，

2、A注册会计师经常会考虑一些措施来改变实质性程序的时间，更有效的应对舞弊导致的重大错报风险，下列不属于A为改变实质性程序的时间而采取的措施是（）。A.针对本期较早时间发生的交易事项实施测试B.在期末或接近期末实施实质性程序C.对贯穿于整个本期的交易事项实施测试D．在实施函证程序时，改变常规函证的内容或询问被审计单位的非财务人员(3)A注册会计师应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当，如果认为不适当，下列A注册会计师的做法中正确的是（）。A.考虑该事项对审计报告的影响B.在实质性程序中不实施分析程序C.实施追加的审计程序或修改审计程序D.不再进行

3、控制测试2.B注册会计师对乙公司20×8年度财务报表进行审计，负责乙公司存货与仓储循环审计，在对乙公司存货实施监盘程序时，遇到以下问题，请您代B注册会计师进行处理。(1)在以下有关乙公司期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是(　)。A.在存货盘点过程中关注存货的移动情况B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场(2)在乙公司盘点存货之前，作为实施监盘程序的注册会计师，B应当实施(　)程序。A.确定存货盘点记录的准确性B.观察存货盘点计划的执行情况C.观察被审计单位的盘点人员的盘点工作　D.观

4、察盘点现场存货的排列情况(3)在B注册会计师对乙公司存货实施监盘程序的过程中，应当具体采取观察和检查两个方法。在现场观察时，B注册会计师应当(　)。A．查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因B．跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况C．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物D．确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列3.C注册会计师负责丙公司20×8年度财务报表审计业务，在审计实施阶段，遇到下列有关审计抽样的事项，请代为做出正确的判断。(1)C注册会计师在控制测试中运用非统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中错误的是（　）。A.如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体不可以

5、接受B.如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受C.如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不大也不小，注册会计师要考虑扩大样本规模，以进一步收集证据D.如果样本偏差率大于可容忍偏差率，注册会计师得出的结论是样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的重大错报风险评估水平(2)下列不属于导致非抽样风险的原因是（　）。A.注册会计师未能适当的定义控制偏差或错误B.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序C.注册会计师选择的总体不适合于测试目标D.注册会计师选取的样本过少(3)注册会计师通过检查样本，推断总体错报为80万，可容忍错报为100万，实际错报120万

6、，此时导致的风险为（　）。A.误受风险B.误拒风险C.信赖过度风险D.信赖不足风险4.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计，在进行投资业务的审计时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(1)以下关于交易性金融资产及投资收益的审计建议中，不恰当的是（）。A.丁公司将20×8年购入的近期出售的3年期公司债券记入交易性金融资产核算，D注册会计师表示认可B.丁公司20×8年5月10日购入近期出售的公司债券时，发生交易费用5000元，记入了财务费用中，D注册会计师建议调整到投资收益项目中C.丁公司20×8年12月31日将某股票（交易性金融资产）的公允价值和账面价值的

7、差额记入了资本公积，D注册会计师建议调整到公允价值变动收益项目中D.丁公司20×8年3月将上年购入的某交易性金融资产出售，将公允价值和初始入账金额之间的差额确认为投资收益，并没有调整公允价值变动损益，D注册会计师建议将公允价值变动损益的金额调整到营业收入项目中(2)以下关于持有至到期投资和可供出售金融资产的审计意见中，恰当的是（）。A.丁公司处置持有至到期投资时，将取得的价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，记入当期损益，Ｄ注册会