实际成本核算.doc

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1、【例题·计算分析题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。　　2011年4月，与A材料相关的资料如下：　　（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。　　（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。　　（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货

2、款36000元，增值税额6120元，运杂费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。　　（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。　　（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。　　（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。　　（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产

3、车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。　　要求：按照上述业务编制相关的会计分录。　　[答疑编号3213010312]　　【正确答案】　　（1）借：应付账款　　　　2000　　　　　　贷：原材料2000　　（2）借：原材料　　　　　　　　　　2200（1800＋400）　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　306　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2506　　（3）借：在途物资　　　　　　37000（36000＋1000）　　　　　　应交税费—应交增

4、值税（进项税额）　　6120　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　43120　　（4）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　37000　　　　　　贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　　37000　　（5）借：原材料　　　　　　51500（49500＋2000）　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　8415　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　20085　　　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　80000　　（6）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　600　　　　　　贷：生产成本　　　　　

5、　　　　　　　　　　　　　600　　（7）发出A材料的单位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000－200＋200＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）　　借：生产成本　　　　　　　　65580（6000×10.93）　　　　制造费用　　　　　　　　10930（1000×10.93）　　　　管理费用　　　　　　　　10930（1000×10.93）　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　87440例题·计算分析题】A公司为一般纳税人，增值税税率17%

6、，材料按计划成本核算。2011年4月初有关账户余额如下：“材料采购”科目余额218万元；“原材料”科目余额980万元；“材料成本差异”科目余额20万元（贷方余额）；材料计划单价每公斤5万元。材料验收入库时，材料成本差异即时结转。本月发生下列有关业务：　　（1）5日购进材料100公斤，价款500万元、进项税额85万元；运杂费5万元，材料已验收入库，货款已经支付。　　（2）10日购进材料一批，账单已到，价款300万元，增值税为51万元，签发并承兑商业汇票，票面金额351万元，材料尚未到达。　　（3）15日，购入材料60公斤，已验收入库，当日未收到结算凭证

7、。　　（4）20日，月初在途材料全部到达共计44公斤，已验收入库。货款已于上月支付。　　（5）30日，根据领料凭证汇总表，共领用320公斤，其中产品生产耗用220公斤，车间一般耗用100公斤。　　（6）30日，本月15日购入60公斤材料结算凭证仍未到达，按计划成本暂估材料款入账。　　（7）30日，结转发出材料应负担的材料成本差异。　　要求：按照上述经济业务编制相关的会计分录。　　[答疑编号3213010313]　　【正确答案】　　（1）借：材料采购　　　　　　　　505（500＋5）　　　　　　应交税费―应交增值税（进项税额）　　85　　　　　　贷：

8、银行存款　　　　　　　　　　　　　　　590　　借：原材料　　　　500　　　　贷：材料采购　　　　　　50