建筑业“营改增”对工程总承包项目的影响及应对措施.pdf

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1、第13卷第6期矿业工程2015年12月MiningEngineering·经济与管理·建筑业“营改增’’对工程总承包项目的影响及应对措施战颖(中冶北方工程技术有限公司，辽宁大连116600)摘要：以工程总承包项目为落脚点，简要分析实施建筑业“营改增”对其影响，并提出相应的应对措施，以期提供营改增后对项目管理、项目核算、税收筹划等方面相应的参考。关键词：营改增；工程总承包项目；影响；措施中图分类号：F426文献标识码：A文章编号：1671—8550(2015)06—0001～O3核算，即使签订一个合同，也应在合同条款中明确0引言各部分的金额、发票类型及税率，避免从高计征增工程总承包项目主

2、要分设计、设备、建安三大值税的纳税风险。部分，在未实施“营改增”前，税率分别是5、1．】．2会计核算的影响17％、3，设计收入、建安收入缴纳营业税，是目前，大多数工程总承包项目的建安部分采用价内税，即按照合同规定的设计部分、建安部分的完工百分比法确认项目收入、利润。“营改增”后，金额计税；而设备部分的增值税为价外税，合同规预计总成本是核算体系的关键，一旦项目预计总成定的金额一般为含税价格，即由设备收入及销项税本不准确，势必会影响预计的收入及利润，可能会两部分组成。在全国范围内实施交通运输业及现代出现确认前期预计利润偏高而后期实际利润偏低的服务业营改增后，工程总承包项目中的设计部分征情形

3、。另一方面，收入、成本确认时间存在不确定收6的增值税，进一步建筑业“营改增”相关政性，现行的会计核算方法完工百分比根据实际的工策出台后，工程总承包项目将全部征收增值税，三程进度确认的收入、成本，实施“营改增”后，如部分税率各不相同，因此对项目管理、项目核算、何准确的判定收入、成本的确认时间，是根据发票项目税收筹划等方面都将提出新的考验。开具的时间还是根据工程进度的报量单更合理，合规，还值得商榷。1营改增对工程总承包项目的影响一直以来，由于建筑业的自身行业特点，对于1．1财务核算的影响工程总承包项目成本的预计、确认、计量就是一个1．1．1不同增值税税率下的工程总承包合同项目的重中之重。现

4、行建筑业缴纳营业税的体制建筑业“营改增”政策一旦实施，工程总承包中，项目经理、费控经理、施工经理等相关人员，项目将同时涵盖三种不同税率的增值税，从增值税结合项目的实际情况，从各自专业性综合编制项目的规定来看，“纳税人提供不同税率或者征收率的的预计总成本；项目进行中，在根据分包方的工程销售货物、提供加工修理修配或者应税劳务、应税进度，确认工程报量单，项目财务经理按照完工百服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的分比法确认成本、收入；而实施“营改增”后，在销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。因编制项目预计总成本时，就应充分考虑分包方能否此，实施“营改增”后，工程总承包项目必须将设

5、提供增值税专用发票这一部分进项税的影响。而且计、设备、建安分别核算，最理想的状态是就一个在项目工程中，“营改增”后将会以分包方开具的项目分别签订3个独立的合同，在账务处理上分别发票的时点确认成本、收入，能否根据实际的工程进度及时取得发票也将是承包方面临的巨大考验。收稿日期：2015—10一I2营业税及增值税作为两大流转税最大的不同点作者简介：战颖(1983一)，女(汉族)，大连金州人，中冶北方工程技术有限公司财务部中级会计师。在于营业税是价内税，而增值税是价外税。而工程2矿业工程第13卷第6期总承包项目作为买方市场，一般的合同价格均是含商全部符合增值税一般纳税人的条件，从事该项目税价格

6、，营改增以后，将从营业税时期的收入中扣仍增加8税点；如果下游分包商在选取时存在小除销项税后确认收入，而销项税部分计人应交税费规模的情形，税负将更高。其次，如果项目开具增项目，不直接进入税金成本，这样就会对工程项目值税发票与收到分包方发票的时点不同时，就会出的营业收入，营业税金都有较大影响，从而直接影现垫付大量税款的情形，可能会占用一部分工程响企业的利润总额，对于以工程总承包为经营主业款，会给项目税收资金的筹集带来一定的不确定的企业来说，存在着巨大的机遇及挑战。性。最后，发票管理方面将迎来新的挑战。建筑业1．2项目管理模式的影响营改增后，项目上发票管理工作必须提升到新高建筑业“营改增”后

7、，项目经理投标报价时，度。由于增值税专用发票监管的严重性，相关的税应从不同角度统筹考虑税制改革后对报价金额的影收管理办法明确规定了保管不善、丢失、损坏、虚响。站在乙方立场来看，合同价款为含税价格，既开发票，虚假发票的处罚决定，如何辨别发票真要避免高估收人进而高估项目利润，也要考虑税率伪、收取合规发票、妥善保管发票等工作变得至关提高和税金核算的变化对利润的影响；测算预计总重要。成本时，应充分考虑分包方或供应商的能否提供可2工程总承包企业应对“营改