国际税收情报交换培训课件.ppt

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1、国际税收情报换2011年9月主要内容第一章：国际税收征管协作的发展与情报交换第二章：国际税收情报交换的定义、法律依据和基本规则第三章：国际税收情报交换的类型与范围第四章：国际税收情报交换的保密和披露第五章：国际税收情报交换的管理程序第一章：国际税收征管协作的发展与情报交换国际税收征管协作的发展与情报交换经济全球化的深入发展,带来了劳动力、资本、技术等生产要素日益频繁的国际流动。经济活动及涉税信息、征管问题的国际化与税收管辖权的局限性之间的矛盾不断加剧。大多数国家开始意识到，若要减少经济全球化给各国税收

2、带来的负面影响程度，唯一的方式，或至少最有效的方式，是各国进行税收征管国际协作，对跨国性的涉税活动实施更有效的监控。国际税收征管协作的发展与情报交换正如经济学家艾基尔和马里根所指出的，有效纳税控制制度的基础是税收情报。通过税收情报交换网络，各国的税务人员就可以了解、核查纳税人在境外从事了哪些涉税活动、以及这些涉税活动的范围。保持经常性税收情报交换的意义就在于它使税务当局的纳税控制成为可能，并对纳税人还具有劝阻效应。国际税收征管协作的发展与情报交换各国间税收情报交换的法律规定，大约可以追溯到19世纪中叶

3、，当时比利时同法国(1843)、荷兰(1845)和卢森堡(1845)签定了各种税收条约，在这些条约中，就包括了一条在注册税方面进行税收情报交换的条款。然而尽管各类国际组织，如国际联盟、OECD、联合国和欧盟，主张和建议加强各国间的税收情报交换，但这种征管合作机制的真正发展和运用只是20世纪70年代以来的事情。国际税收征管协作的发展与情报交换近年来，OECD、20国集团等国际经济组织分别采取重要举措，全方位、多层面推动国际税收征管协作机制和国际税收情报交换的发展，使其在广度、深度、质量上不断取得新进展。

4、国际税收征管协作的发展与情报交换OECD于2002年发布了《税收情报交换协议范本》。多数避税地迫于国际压力，承诺进行有效的税收情报交换。2004年OECD修订了其税收协定范本第26条“情报交换条款”，其内容主要包括：谈签税收情报交换协议，修订税收协定范本的情报交换条款：取消国内税收利益、取消银行保密限制、拓展情报交换范围。国际税收征管协作的发展与情报交换继2004年签署了旨在推动税收情报交换和税收透明度的《柏林宣言》后，20国集团于2009年4月2日伦敦峰会上发布公报，声明：20国集团将针对不合作的税

5、收管辖权区域（包括避税地）采取行动。20国集团坚持对这些地区实施惩罚措施以保护成员国的公共财政体制和金融体制。国际税收征管协作的发展与情报交换2005年召开的全球税收论坛也将税收情报交换作为主题，并将税收情报交换协议的签订与税收协定的签订一同作为各国参与国际税收协作的重要指标。国际税收征管协作的发展与情报交换目前，38个避税地均已经做出相应承诺——税制透明并同意进行有效的情报交换。以此为契机，各主权国家纷纷与有关避税地谈签税收情报交换协议。这对各国税务当局获取必要的涉税信息、防止税收流失以及维护良好的

6、国际税收秩序起到了重要的保证作用。国际税收征管协作的发展与情报交换税收情报交换是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国和其他国家之间开展税收征管合作的主要方式。自上世纪八十年代以来，我国税务机关根据与90多个国家（或地区）签订的税收协定的情报交换条款，与有关国家和地区的税务当局开展了卓有成效的情报交换工作。国际税收征管协作的发展与情报交换在法律框架方面，自1983年同日本签署了第一个税收协定，截止2011年5月底，我国已对外正式签署96个避免双重征税协定，其中93个协定已生效，和香港、澳门

7、两个特别行政区签署了税收安排。在每一个协定（安排）中都有情报交换条款。国际税收征管协作的发展与情报交换2009年12月1日，我国首次对外谈签税收情报交换协定。至今，中国先后与巴哈马、英属维尔京、马恩岛、根西、泽西、百慕大和阿根廷七个国家签署了税收情报交换协定。国际税收征管协作的发展与情报交换税收情报交换的重要性主要体现在以下几个方面：1、保证税收协定和国内税法的正确执行。2、进一步加强税收征管的重要手段。3、防止偷逃税，保证公平竞争。4、防止跨国税务犯罪，阻止资本流失。5、严肃税法，增强纳税人的纳税意

8、识。6、促进国际税收征管协作的有效手段。第二章：国际税收情报交换的定义、法律依据和基本规则国际税收情报交换的定义、法律依据和基本规则1、国际税收情报交换的定义2、国际税收情报交换的法律依据3、国际税收情报交换的基本规则国际税收情报交换的定义我们所讲的国际税收情报交换（简称情报交换），是指我国与相关税收协定缔约国家(简称缔约国)的主管当局为了正确执行税收协定及其所涉及税种的国内法而相互交换所需信息的行为。国际税收情报交换的法律依据我们国家税收情报交换的法律