《存货与仓储》PPT课件.ppt

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1、6存货与仓储循环审计审计学：实务与案例目标6-1了解存货与仓储循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录学习目标目标6-2掌握存货与仓储循环业务的内部控制的关键控制点及其风险评估目标6-3掌握存货与仓储循环业务控制测试目标6-4熟悉存货与仓储循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法目标6-5熟练运用监盘程序目标6-6了解存货与仓储循环中常见的会计错弊及其审计风险目标6-7熟练编制存货与仓储循环中相关的审计工作底稿1.主要会计报表项目2.主要业务活动及对应的凭证和记录主要业务活动及其凭证与记录主要会计报表项目业务循环资产负债表项目

2、利润表项目生产循环存货（包括材料采购或在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备、受托代销商品等）、待摊费用、应付职工薪酬营业务成本主要业务活动及对应的凭证和记录主要业务活动对应的凭证及记录相关的主要部门1．计划和安排生产生产通知单、材料需求报告生产计划部门2．发出原材料领料单（三联）仓库部门3．生产产品生产通知单、产量和工时记录生产部门4．核算产品成本生产通知单、领料单、计工单、入库单、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配

3、汇总表、成本计算单、存货明细账会计部门5．储存产成品入库单仓库部门6.发出产成品出库单（四联）发运部门1.关键内部控制2.控制测试底稿内部控制与控制测试采购与付款关键内部控制连续编号：生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录；人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表核对：内部稽核授权:生产指令、领料单、工资职责分工：存货保管人员与记录人员分离关键内部控制存货与仓储循环控制测试工作底稿示例实训项目6-1实训内容和要求：1.分析实训材料中存货与仓储循环中存在的内部控制缺陷？2.指出这些内部控制缺陷与哪些财务报表项目的重大错报有关？3.专业判断实施

4、控制测试程序？4.编制存货与仓储循环的控制测试底稿，并打印出来5.分析并理解存货与仓储循环的控制测试如何影响实质测试？实训目标：通过对实训资料分析，并上机操作，了解存货与仓储循环中关键控制点，重点掌握存货与仓储循环内部控制测试相关工作底稿的编制。1.存货审计2.其他帐户审计相关账户的实质性审计存货与仓储循环所涉及科目的审计工作底稿示例实训项目6-2实训内容和要求：阅读实训材料，要求倒轧营业成本。阅读实训材料，运用分析程序分析营业成本。阅读实训材料，检查应付薪酬计提和确认。阅读实训材料，检查存货跌价准备计提和转回的会计处理是否正确。根据以上查证编制

5、相应底稿，打印出来。实训目的：通过对本实训资料的分析，了解存货与仓储业务审计中需要关注的会计问题，重点掌握如何形成存货与仓储循环相关实质性测试的工作底稿。1.理解监盘程序2.如何进行监盘的质量控制3.不同情况下监盘的影响监盘监盘存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。监盘全过程评价被审计单位盘点计划编制监盘计划现场

6、观察检查截止测试记录监盘结果考虑对报告的影响评价被审计单位盘点计划（1）盘点的时间安排；（2）存货盘点范围和场所的确定；（3）盘点人员的分工及胜任能力；（4）盘点前的会议及任务布置；（5）存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；（6）存货的计量工具和计量方法；（7）在产品完工程度的确定方法；（8）存放在外单位的存货的盘点安排；（9）存货收发截止的控制；（10）盘点期间存货移动的控制；（11）盘点表单的设计、使用与控制；（12）盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。编制监盘计划（1）了解存货的内容、

7、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；（2）了解与存货相关的内部控制；（3）评估与存货相关的重大错报风险和重要性；（4）查阅以前年度的存货监盘工作底稿；（5）考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；（6）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；（7）复核或与管理层讨论其存货盘点计划。现场观察1.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，查明未纳入的原因。2.对所有权不属于被审计单位的存货，取得其规格、数量等有关资料

8、，并确定这些存货是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。3.观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况。4.特