金融企业会计风险与防范

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1、金融企业会计风险与防范摘要：金融企业会计风险是金融风险中的重中之重。本文通过对金融企业会计风险的概念、形成原因以及防范措施进行了探讨,就如何建立健全适应金融企业经营要求的会计制度体系,加强金融企业运行过程监控、强化金融企业会计电算化系统风险控制、提高金融企业会计人员的政策水平，加快金融企业业务发展等方面提出了建议。关键词：金融会计风险；原因；表现形式；建议金融是现代经济的核心，金融在社会经济发展中处于特殊的地位，有着不可替代的作用。金融体系的安全、高效、稳健运行，对经济全局的稳定和发展起着至关重要的作用。在诸多

2、防范金融风险的措施之中，加强金融会计工作，完善会计内控制度，规范会计行为极其重要。金融会计贯穿于防范风险的全过程，是防范金融风险不可或缺的屏障。所谓金融会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。一、金融会计风险产生的原因（一）外部原因1、竞争激烈的市场经济环境我国的经济环境已由过去的计划经济模式逐步走向市场经济模式。在市场化的进程中，市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来，如:市场存在

3、着不公平的竞争，市场的约束机制缺乏等等。目前，从我国的情况看，社会平均利润率尚未形成，而金融机构的账面投资回报率又吸引了大量的社会资源涌入。在缺乏健全的市场准入标准情况下，再加上地方政府的本位主义色彩，各地金融机构剧增。大量增加的金融机构，虽有利于市场效率的提高和社会性平均利润率的形成，但违规经营、从事非法活动的可能性增加了，从而银行风险日趋增大。2、不完善的金融管理模式严格地说，即使在激烈竞争的市场经济环境下，如果有比较完善的金融管理模式，仍可以将银行风险控制在较低水平。但我国现阶段的金融管理模式，仍有一些欠

4、缺。其一，在宏观监管方面，还需强化各银行按市场规则公平竞争。因为，地方政府的保护措施，可以使某些银行享有更多的“政策”优势。另外，对于部分银行以不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为，宏观监管也缺乏有效性，表现为仅停留在事后管理的状态，从而难以达到防范风险的目的。（二）内部原因1、会计人员职业道德素质较低。近年来我国金融业迅速发展,分支机构和经营网点增长较快,在短时期内吸收了大量的会计工作人员,会计人员的专业技术和职业道德素质参差不齐,有些会计人员受拜金主义和个人主义思想侵蚀,经不起金钱的诱惑,参与犯罪,给国家和

5、企业造成巨大经济损失。2、相对落后的会计运作手段现代银行的发展，要求现代会计手段的配套。现代会计手段一方面表现在会计电算化的形式上，另一方面表现在会计核算监督制度优化的内容上。但在目前我国银行业，会计电算化仍较落后，应用程度不高，覆盖面不广，会计软件的开发跟不上实践的需要。在会计核算监督制度上，也需要进一步完善，不能仅停留在满足事中、事后算账的水平上，而应该具备事中控制和事后控制的能力。这样才能有效减少银行风险的发生。二、金融企业会计风险的表现形式1.失真信息误导带来的风险。一方面,金融企业进行的一切业务活动都

6、要通过会计信息来反映。有些金融企业为了维护自身的利益,对会计信息做手脚,致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分,掩盖了资产的质量风险,影响到对金融企业经营状况的客观评价。另一方面,会计部门未能充分发挥会计管理职能及时向领导层提供决策需要的反馈信息,甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题,导致决策失误。目前,会计部门普遍没有制定风险量化监测指标体系,参与决策职能形同虚设,无助于决策科学化、周密化,一旦决策失误损失将无法弥补。2核算方法、支付结算失控带来的风险。金融企业会计核算方法主要包括会计科目与会计账簿

7、设置、记账方法的应用,会计凭证的编制和审核,账务组织和账务处理程序以及会计报表的编制等。它是金融企业核算方法的基础和账务的基本程序,也是金融企业生存和发展的重要因素之一。如果会计核算方法不当,核算程序不规范,核算质量不高,就容易发生风险。因此,所有金融风险都与某个会计核算环节有关,会计核算直接与风险发生联系。目前,随着经济活动的日益增多,支付结算业务也给金融企业带来了诸多风险。如使用违规、违法票据,票据填写不清,操作失误,以及对处理票据纠纷依据的法律、规定理解不统一等等。3.结算数据虚假、操作失误带来的风险。首

8、先,结算是会计工作的重要环节,通过办理结算能够综合反映业务情况、全面反映财务状况与经营成果以及利润的实现状况等。结算风险最主要的表现形式是结算数据虚假,如有的单位为了某种需求,需要会计部门在结算报表中,虚增利润或虚减利润,搞账外账达到暗留利润等目的。这些数据的不真实都会给本单位、上级单位及国家财产带来风险。其次,在操作过程中,经办人员面对大量的结算票据、现金、密押、印章、重要空白凭证、