[财务管理]原材料的核算(ppt 21页).ppt

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1、原材料的核算材料收发的凭证和手续按实际成本组织材料的核算按计划成本组织材料的核算授课人王容一、材料收发的凭证和手续(一)材料收入的凭证手续企业外购材料收入业务，要办理货款结算和验收入库两个方面的凭证手续。（收料单）(二)材料发出的凭证手续1领料单。领料单是一种一次有效的领料凭证，通常适用于没有消耗定额或不经常领用的材料。2限额领料单。限额领料单是一种对指定的材料按规定的限额控制发料的领料凭证。它适用于经常领用并有消耗定额的材料3、领料登记表。领料登记表是一种多次使用的累计领料凭证。主要适用于领用次数频繁、数量零星、价值不大的消耗材料。4、

2、退料单。二、按照实际成本组织材料的核算(一)账户设置1、“原材料”账户:核算企业库存材料的实际成本。(应按材料的类别、品种和规格设置材料明细账。)2、“在途物资”账户:在途材料是指企业已经支付货款，但尚在运输途中或已运抵企业尚未验收入库的各种外购材料。(应按供应单位或采购人员开设明细账户。)（二）材料的总分类核算1、材料收入的总分类核算(1)支付货款的同时收到材料。借：原材料-某材料应交税金-应交增值税贷：银行存款（其他货币资金等科目）青山工厂从市内湘江工厂采购甲材料，增值税专用发票载明价款5000元，增值税850元，运杂费单据载明运杂费200

3、元；款项已用转账支票结算，材料已验收入库。(2)付款在先，收料在后。A、预付账款的核算。(略)B、在途物资的核算。借：在途物资——某企业应交税金——应交增值税(进)贷：银行存款等科目借：原材料——某材料贷：在途物资——某企业①外购材料，货款已付，材料未入库②材料验收入库4月19日，青山工厂收到东恒工厂发来的乙材料6000千克，增值税专用发票载明价款20400元，增值税3468元，运杂费单据载明代垫运杂费600元,材料已验收入库.4月20日,以汇兑结算方式补付货款4468元。4月10日，青山工厂拟向东恒工厂采购A材料，按合同预付货款20000元，已用

4、汇兑结算方式支付。(3)收料在先，付款在后。一是发票账单已到，企业存款余额不够支付；借：原材料—某材料应交税金——应交增值税(进)贷：应付账款——某企业通过银行支付上述款项时：借：应付账款——某企业贷：银行存款二是发票账单尚未收到，不便支付货款。借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款月末暂估应付账款下月初应用红字作同样的会计记账凭证，予以冲回。借：原材料XX贷：应付账款——暂估应付账款XX4月30日，青山工厂从青园工厂采购的乙材料2000千克，已验收入库，月末发票账单仍未到达，按合同规定的估价20000元入账。借：原材料20000贷：应付账款

5、—暂估应付账款200005月初应用红字作同样的会计记账凭证，予以冲回。借：原材料20000贷：应付账款—暂估应付账款20000(4)外购材料短缺和毁损的处理。A属于供应单位负责的，如果货款尚未支付，应按实收数量付款或全部拒付；B如果货款已经支付，则应填制赔偿请求单，要求供应单位退款或补货，退款通过“应付账款”账户核算，请求补货可以保留在“在途物资”账户中。(4)外购材料短缺和毁损的处理。E因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应先记入“待处理财产损溢”账户，查明原因后再作处理。C属于运输机构或过失人负责的，也应填制赔偿请求单，通过“其

6、他应收款”核算。D属于运输途中的合理损耗(即定额内损耗)，应计入材料实际采购成本(会计上不必作记账凭证，只是相应提高了材料的实际平均单位成本)。4月5日,青山工厂向达盛工厂采购乙材料1000千克，增值税专用发票载明价款10000元，增值税1700元，运杂费单据载明运杂费200元，发票账单已到并已通过银行承付全部款项，材料尚未运到企业。4月20日,青山工厂验收乙材料时实收950千克。①经查应由供应单位达盛工厂负责，已请求赔偿500元(或补发材料)。②经查应由运输单位负责，已请求赔偿500元。③经查为定额内损耗。(5)自制材料入库和残料废料的回收入库。

7、借：原材料-某材料贷：生产成本企业自制完工并验收入库C材料一批，其实际成本为4580元。2、材料发出的总分类核算。(为了简化核算，平时一般不编制记账凭证；而是每月月末，按用途汇总编制“发出材料汇总表”，再进行核算。)借：生产成本(生产产品领用)制造费用(车间一般领用)营业费用(销售部门领用)管理费用(管理部门领用)其他业务支出(销售材料领用)在建工程(在建工程领用)贷：原材料某企业对外销售甲材料,售价3000元,增值税510元,货款已存入银行.月末结转上述甲材料的成本2500元.借:银行存款3510贷:其他业务收入3000应交税金—应交

8、增值税510借:其他业务支出2500贷:原材料—甲材料25004月份企业A材料“发料凭证汇总表”列明各部门领用原材料实际成