非营利医疗机构—会计科目.doc

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1、非营利医疗机构一会计科目㈠会计科目的设置会计科n,是指对会计对象按照其具体经济内容，根据运营管理的需要，进行科学、系统分类的项FL各科H所反映的经济内容，既有严格的界线，又有内在的联系，不能相互混淆。设置会计科可用来核算、反映和监督会计核算对象的具体内容，是做好医院会计核算工作的首要条件。会计科H习惯上也称其为会计账户的名称，是设置账户、进行账务处理的依据。在医院会计屮，要对医院的资产、负债、净资产、收入、支出和收支结余进行更加详细的分类，并按分类的项H设置账户，登记账簿，才能取得会计所需的各种信息资料。我国医院

2、的经济业务是纷乱、复杂的，这就必须按各不相同的会计要素，将大量的经济业务屮内容相同的经济事项归为一类，确定其名称，在同一账页，按同一方式登记。会计要素是设置会计科H的基础，医院的会计科H就是按各会计要素设置的。医院会计制度屮所规定的会计科IT如下。医院会计科Fl表顺序号编号科H名称一、资产类顺序号23编号207科FI名称应付社会保障费01101现金24209其他应付款02102银行存款25211应缴超收款03其他货币资金26221预提费用应收在院病人医药费27231长期借款04109应收医疗款28241长期应付款

3、05111坏账准备三、净资产类06113其他应收款29301事业基金07114药品30固定基金08119药品进销差价31专用基金09121库存物资32302收支结余10在加工材料122待摊费用33结余分配11123对外投资303四、收支类12固定资产34305财政补助收入125在建工程35306上级补助收入13131无形资产36医疗收入141开办费37药品收入14151待处理财产损溢38401其他收入15二、负债类402医疗支出16153短期借款39403药品支出17161应付账款40管理费用18171预收医疗款

4、41财政专项支出181应付工资42404其他支出4319409204112120141222202415204416205419医院会计的会计科H分为四类，这种分类将医院的结余列入净资产类科H屮。医院会计应按统一的规定，设置和使用会计科FL为了便于查找和应用会计科H,医院会计科H都采用三位数科H编号。根据规定，各地根据规定，经经定会计制度的部门批准补充会计科的新增编号，不能占用全国统一编号。医院在应用会计编号吋,可以与会计科H名称同时使用,也可以只用会计科H名称，不用科H编号；但不准只用科H编号，不填写会计科FI

5、名称。㈡明细科目的设置会计科H按反映经济内容的详细程度，可分为总账科FI和明细科亓。按经济内容分类的会计科H都是总账科H,总账科H是对会计具体内容总括分类的科Flo为了使总账科H反映的内容更详细、更具体，还必须在总账科H下设置起补充和分析作用的明细科H,明细科H是对会计对彖具体内容进行详细分类的科Ho医院会计还要根据其经济业务复杂程度、管理要求，把明细科H分为子H和细子H为一-级明细科H,细H称为二级明细科戸。通常又把总账科冃称为一级科H,把一级明细科H称为二级科H,把二级明细科H称为三级科门。会计科H与其明细科

6、H的关系是：总账科H是明细科H的综合，对明细科H起控制作用；明细科H是总账科H的具体说明，是对某一总账科H的详细分类，它对总账科H起补充和分析作用。总账科H与其明细科H之问，和互联系，互相补充、共同构成-个完整的会计科H体系。1.资产方明细科目的设置资产方反映的经济内容都是各类实物财产和应收款项，其明细科H的设置应反映各类财产物资的分类保管、核算状况和各应收账款的情况。医院的药品材料等实物财产要按各种纱品材料类别、品种设置明细科固定资产应按资产的类别、名称设置明细科而应收账款等则应按债务单位或个人设置明细科对一些

7、非以实物反映的资产，如对外投资、无形资产等，则要按投资项H、资产的类别或名称设置明细科2.负债方明细科目的设置负债方反映的经济内容都是医院应偿付债权人的各类款项，其明细科H的设置应反映各债务的归属。医院的借入款项、应付账款、预收医疗款、其他应付款,应付社会保障费等，应按债权单位、个人或项H设置明细科应缴超收款应按主管部门设置明细科3.净资产方明细科目的设置净资产方反映的经济内容是医院实有资金的数额，政府办菲营利医疗机构的该数额，即为国家在医院的产权。在净资产的总分类科H屮，需设置明细科FI的有事业基金、专用基金、

8、收支结余和结余分配。在实际工作屮，事业基金按其用途设置明细科专用基金按资产提供者和基金来源设置明细科收支结余按结余种类设置明细科Fh结余分配则按其分配动身设置明细科H。1.收入方明细科目的设置收入反映的经济内容都是医院从不同渠道取得的资金來源，其屮：有的來自预算拨款、上级补助款，有的来自医院的业务收入、其他收入，有的来自拨入的专用资金。按各类收入的性质来看，预算拨款收入是