非营利组织财务管理.ppt

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1、第10章非营利组织财务管理10.1非营利组织概述10.1.1非营利组织的概念与范围1.非营利组织的概念在我国，非营利组织通常是指除营利机构和政府机构以外的一切社会组织的全体，是不以营利为目的的向社会提供不能由营利机构和政府机构充分提供的社会服务组织。2.非营利组织范围（1）公立非营利组织我国公立非营利组织一般称为事业单位，是指由国家机关领导，一般不具有社会生产职能和国家管理职能，直接或间接地向社会提供公益服务或公共产品的社会服务组织。（2）民间非营利组织10.1.2非营利组织的特征1.非营利性2.税收优惠政策3.不排斥企业化管理4.业务

2、收入人并不一定是主要的资金来源5.非营利组织的责、权、利难以界定10.1.3事业单位与行政单位的区别1.性质不同2.属于现行预算会计的不同分支3.资金来源渠道与运用方式不同4.财务管理要求不同5.对市场的依赖程度不同10.1.4国外非营利组织与我国非营利组织的区别1.制度规范模式与准则规范模式的不同2.资金来源的渠道不同3.资金管理与资金运用不同10.2非营利组织财务管理概述10.2.1非营利组织财务活动1.预算资金收支活动2.预算外资金收支活动3.经营活动10.2.2非营利组织的财务关系1.与政府及其职能部门的财务关系2.与主管部门和

3、下属单位之间的财务关系3.与组织内部的各个职能部门和员工的财务关系10.2.3非营利组织的财务目标非营利组织的日常财务管理活动，主要是围绕着资金收支活动开展的，而资金的收支活动是通过预算来安排的。预算管理时非营利组织财务管理的核心内容。10.3非营利组织的预算管理10.3.1非营利组织预算的内容非营利组织预算由收入预算和支出预算构成。收入预算的内容包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入和拨入专款等内容。支出预算包括：事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出等内容。1

4、0.3.2非营利组织预算的编制1.收入预算的编制2.支出预算的编制3.单位预算执行编制10.4非营利组织的筹资管理10.4.1非营利组织自有资金的筹集（1）政府拨款或补助（2）社会捐助（3）事业收入和经营收入10.4.2非营利组织债务资金的筹集负债筹资一定程度上解决了国家财政资金的不足，促进了事业单位规模的发展，为社会的公益事业做出了贡献。但是负债筹资的不利因素是不可忽视的，在高负债条件下机构运作带来的不利之处表现为：资本成本升高；造成财务危机；财政隐性负债。随着市场经济的不断深化，非营利组织有关服务成本方面的信息需要合理的估算。非营利

5、组织的负债筹资同样要考虑资本成本。10.4.3资金成本资金成本是组织为筹措和使用资金而付出的代价。非营利组织的资本包括债务资本和基金资本，基金资本的来源有三种途径：1）获得利润；2）接受政府机构的拨款；3）接受个人或团体的捐款。基金成本的计算有以下四种观点：1.基金成本的成本为零2.同样认为基金资本的成本为零，但认识到当通货膨胀存在时，基金资本必须能够带来足够的回报以使非营利组织可以更新它们磨损的现存资产3.基金资本的成本并不很高4.非营利组织的基金资本成本与营利组织的留存收益的成本大致相等10.4.4资本结构决策1.负债会增加非营利组

6、织的成本2.获得政府拨款、吸收个人捐赠、创造额外收入是非营利组织提高竞争力的关键要素10.5非营利组织的资本预算决策10.5.1项目分析的目标非营利组织的整体目标是向社会服务，而不是股东财富最大化。10.5.2现金流量的估计方法TNPV=NPV+NPSVTNPV：项目的总净现值NPV：项目现金流量的净现值NPSV：项目社会价值的净现值为社会价值为贴现率10.5.3风险分析（1）孤立风险。此种风险不考虑证券组合的效果，孤立得考虑某个项目的风险。（2）公司风险将某个项目的风险作为整个公司项目风险组合的一部分加以考虑。（3）市场风险以某个持有

7、良好证券分散组合的股东的角度来考虑项目风险。