审计抽样与选择性测试方法.ppt

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1、第十章审计抽样和选择性测试方法☆Auditsampling本章重点：审计抽样技术的运用、样本的设计和选取、审计抽样结论的推断教学重点与难点：样本的设计与选取。审计抽样的概念审计抽样的基本程序样本的选取方法控制测试中的审计抽样实质性测试中的审计抽样§10-1审计抽样的概念（一）审计抽样。是指CPA在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果来推断总体特征的方法思考：使用审计抽样的原因⒈审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适合，⒉审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，⒊通常

2、不用于询问、观察和分析性复核程序（二）审计抽样的分类审计抽样按技术划分按内容划分统计抽样非统计抽样属性抽样变量抽样（适用于内部控制的符合性测试。）（适用于账户余额或报表项目的实质性测试。）1、统计抽样和非统计抽样概念联系区别优缺点2、属性抽样与变量抽样定义适用范围（三）不适宜用审计抽样的情况总体由少量的大额项目构成存在特别风险且其他方法为提供充分适当的审计证据符合成本效益原则思考：审计抽样贯穿于审计的全过程？§10-2审计抽样的基本程序确定被审计总体范围样本设计选取样本审查样本审计抽样结果评价分析样本误差推断总体误差重估抽样风险形成审计结论样

3、本的设计样本设计：是指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量等要求所进行的计划工作。设计样本考虑的因素（1）审计目的（2）审计对象总体与抽样单位（3）抽样风险与非抽样风险（4）可容忍误差（5）可信赖程度（6）预期总体误差（7）分层课堂讨论：抽样、非抽样风险对审计工作的影响审计测试抽样风险种类对审计工作的影响控制测试信赖过度风险效果信赖不足风险效率实质性测试误受风险效果误拒风险效率两种测试中的非抽样风险对审计效果和效率都有影响§10-3样本的选取方法随机选样法Randomsampling系统选样法Syste

4、maticsampling整群选样法分层选样法Stratifiedsampling分层选样范例：在应收账款审计中，运用函证程序，根据重要性原则，审计人员可能按余额的大小把应收账款明细账分为三层，各层选样方法如下：特征选样方法第一层余额大于50000元100%肯定式函证第二层余额在1万元—5万元之间随机选取10%肯定式函证第三层余额小于10000元随机选取5否定式函证层次整群抽样可缩短选样和抽查的时间。但因其样本分布的不均匀，代表性可能降低，因而抽样风险较大。§10-4控制测试中的审计抽样固定样本量抽样停—走抽样发现抽样一、固定样本抽样（一）概

5、念：是指在精确度和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。用途：用于内部控制符合性测试。目的：确定被审计单位内部控制的有效程度。（二）利用固定样本量抽样进行内部控制符合性测试的步骤：确定审计目标定义“误差”定义审计对象总体确定样本量——预期总体误差率、可信赖程度、可容忍误差的确定。确定样本选取方法选取样本，并进行审计（1）确定审计的目的和抽样总体例：假定某一被审计单位有关材料采购的内部控制如下：采购与付款程序图采购计划订购验收付款货款结算会计记录制定采购计划：原则：以销定产和合理库存原则。部门：生产部门或仓储部门。凭

6、证有：请购单和准购单两种。订购订购单由采购部门或专人编制。验收验收凭证有：验收单（入库单），由专门负责验收的人员编制，以及供应商发票。付款付款凭单有：支出凭单。由会计人员根据验收单、供应商发票及订购单编制。△如果被审计单位的采购业务符合上述内部控制程序，审计人员就可以确定抽样总体为：被审计年度的所有购货订单。（2）定义“违反”的标准内部控制测试的结果是：符合或违反有关的内部控制制度。承上例：被审计单位的采购业务有下列情况之一者均属于违反购货内部控制制度。A、未经请购和审批已开具订单购料。B、材料未经验收却已入库。C、购货订单、验收单与供应商发

7、票不一致却已付款。（3）确定相关因素A、确定抽样要求的可靠程度。也就是在多大程度上保证查账结论是准确无误的。可信赖程度与样本规模成正比，要求可信赖程度越高，所需要样本规模就越大，反之则越小。B、确定可容忍的最大误差率（即精确度上限）。可容忍误差：是指查账人员认为抽样结果在可以达到查账目的的前提下，所愿意接受的查账对象总体的最大误差。换句话说，也就是通过抽样查账所作出的结论与总体实际情况之间允许的最大误差范围。可容忍误差与样本规模成反比，可容忍误差越小，样本规模越大，反之则越小。一般情况下，可信赖程度的水平确定于90%—99%之间，可容忍误差的

8、水平在1%—5%之间。C、确定总体预期的误差率。可容忍的最大误差率：是指审计人员认为该项目内部控制认为有效，可以依赖的最大误差率。承上例：假如审计人员要求抽样的可靠