应纳税额的帐务处理.ppt

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1、应纳税额的帐务处理增值税什么是增值税？1、当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣，尚未抵扣完的进项税额保留在“应交税费——应交增值税（进项税额）”借方。当期销项税额<当期进项税额即当期销项税额-当期进项税额=应纳税额<0所以当期进项税额留有余额2.月末，企业将“应交税费——应交增值税”余额转入“未交增值税”明细科目；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多余增值税”专栏。月度终了，企业计算出当月应缴未缴的增值税：月度终了，企业将本月多缴的增值税自“应交

2、税费——应交增值税”转入“未交增值税”明细科目企业当月缴纳的增值税时企业当月交纳上月应缴未缴的增值税时1）月度终了，企业计算出当月应缴未缴的增值税：借：应交税费——应交增值税贷：应交税费——未交税费2）月度终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”转入“未交增值税”明细科目：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税3企业当月缴纳的增值税时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款4企业当月交纳上月应缴未缴的增值税时：借：应交增值税——未交增值税贷：银行存款对于增值税一般纳税人级欠缴增值税又

3、有增值税留抵税额的情况，规定如下：（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末税额抵减增值税欠税。（2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下办法处理：1）增值税欠税额大于期末留抵税额，按期末未留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。2）增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡

4、涉及增值税涉税账务处理的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出数的，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出数的，借记本科目，贷记有关科目;全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后，本账户无余额。北京市五湖电器有限公司本月外购货物，发生允许抵扣的进项税额合计10000元，本月初“应交税费——应交增值税”明细账借方余额为2000元本月对外销售货物，取得销项税额合计22000元。要求：进行

5、相应的会计处理。解：本月应纳增值税=22000-（10000+2000）=10000（元）借：应交税费——应交增值税10000贷：应交税费——未交增值税10000次月初，企业依法申报缴纳上月应缴未缴的增值税10000元后，应再做如下分录：借：应交税费——未交增值税10000贷：银行存款10000谢谢观赏WPSOfficeMakePresentationmuchmorefun@WPS官方微博@kingsoftwps