高级财务会计-个人心得.doc

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1、财务报表分析-个人心得2013年1月7日16:55L借:好资产（账面价值）差额资本公积贷:好负债（”存款之类）同一控制下1借：资本公积贷：盈余公积未分配利润1•借：好资产（公允价值）差额商誉或营业外收入贷：杓负债（枠存款之类）非同一控制下1丄借:杆资产贷：营业外收入融资租赁•承%1•最低租赁付款额二租金★租期+优惠购买价（或担保余值）%1•最低租赁付款额现值二（p/a,i,n）J（p/fjb③•如果以公允价值入账,重新计算融资分摊率,使现值与公允价值相等借：固定资产■融入固定资产付款额现值与公允价值孰低未确认融资费用差额填列

2、贷：长期应付款■应付融资租赁款付款额借：长期应付款■应付融资租赁款贷：银行存款借：财务费用应付本金余额（入账价值广融资费用分摊率贷：未确认融资费用本金余额二期初本金■（租金■期初本金★分摊率）借：制造费用（入账价值-担保余值）/尚可使用年限贷：累计折旧到期时购入①•借：长期应付款■应付融资租赁款优惠购买价贷：银行存款借：固定资产■自有资产入账价值贷：固定资产■融资租入固定资产中途退岀时%1.借：长期应付款■应付融资租赁款累计折旧贷：固定资产■融资租入固定资产借：营业外支出违约金额贷：银行存款2.借:决权益贷：长期股权投资（少

3、数股东权益）合并财务报表（并购日）3.借：”资产调整至公允价值、借贷商誉贷：决负债按持股百分比%1•内部投资事项抵消借：长期股权投资…「公司取得利润贷：投资收益借：投资收益分配股利贷：长期股权投资公司借：投资收益合并财务报表（并购后）（少数股东损益）未分配利润■年初贷：提取盈余公积分配给母公司的利润未分配利润-年末%1•内部交易事项抵消（固定资产）借：营业收入贷：营业成本第一年固定资产-原值未实现内部利润借：固定资产■累计折旧当年实现内部利润贷：制造费用（管理费用）借：未分配利润■年初贷：固定资产■原值以后各年借：固定资产-

4、累计折旧贷：未分配利润■年初前期已实现内部利润借：固定资产■累计折旧贷：制造费用（管理费用）当年实现内部利润%1•内部债权抵消（应收账款）借：应付账款贷：应收账款第一年借：应收账款-坏账准备贷：资产减值损失借：应付账款贷：应收账款借：应收账款■坏账准备第二年贷：未分配利润■年初借：应收账款■坏账准备较上年多提金额贷：资产减值损失L按一般物价水平调整非货币性资产及权益卅殳物价水平会计年初物价水平年内平均物价水平年末物价水平100150180资产负债表年初年末以年末等值货币为基准货币资金*固定资产法★累计折旧*★存货*资产合计*

5、*决借款*负债合计*股本★*未分配利润差额填列差额填列权益合计差额填列差额填列★为历史成本〜为等值货币2.编制购买力损益变动表购买力损益计算表年初系数以等值货币计年末+*+**货币资金+〜应收账款+~好借款…应付账款…货币性项目净额①②1.1-12.31本年变动加：销售收入+~+减：^付出-*本期进货杠费用现金股180/180变动合计③应有货币性项目净额④二①+③购买力损益⑤二②■④3.根据购买力损益填列利润表利润表以年末等值货币为基准加：好收入*减：好成本*锁*减：朴费用*杆损失*税前利润*减：所得税费用*净利润*加：购买

6、力损益⑤等值货币净收益差额填列减：现金股^1」〜未分配利润差额填列