新准则下风险导向审计在企业内部审计中的应用.pdf

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1、财经监督新准则下风险导向审计在企业内部审计中的应用■／张维摘要：随着市场竞争的加剧和企业内、外部环境的变化，内部审计作为企业风险管理的有效手段，其重要性日益凸显，但由于其发展尚处于初期阶段，内部审计职能的实现仍受到一定帝]约。随着新《中国内部审计准则》的颁布与实施，内部审计亦应贯彻风险导向审计理念，准确定位，强化实施，以助推企业实现目标。关键词：风险导向审计内部审计审计风险《中国内部审计准则》已于2014年1月1日起实施，这标面关注组织风险。以风险为基础组织实施内部审计业务”。志着我国内部审计准则体系的进一步完善和成熟，并与国际这就要求在内部审计过程中应当以风险为中心，全面贯彻

2、标准日趋接轨。新准则体系将具体准则分为了作业类、业务类风险导向审计理念。和管理类，对准则体系进行了重新编号，提升了准则体系结构基于此，部分学者提出了风险导向内部审计的概念。他的科学性和合理性。而且通过对部分准则内容的调整、补充和们认为：风险导向内部审计是指组织的内部审计机构和人员完善，进一步增强了准则的适用性和可操作性。更重要的是将以风险管理和控制为基点，在关注正常的交易记录和财务状风险导向审计理念全面贯穿于整个准则体系当中，实现了内况的同时，一方面对审计过程中识别出的风险和潜在风险进部审计的最新发展理念和实务工作的有效结合。行判断，另一方面对组织的风险管理过程或风险管理机构在

3、一、风险导向审计与内部审计风险识别、分析、评价、应对等方面的作用进行判断，并提出审计模式的演进主要经历了账项基础审计、制度基础审相应对策，以协助组织进行风险控制的过程。其中风险的范计和风险导向审计三个阶段。随着社会经济的发展和审计环畴除了一般意义下审计上的风险外，更多的是组织在经营管境的日趋复杂，账项基础审计和制度基础审计显现出了越来理过程所面对的各种风险。越多的缺陷和不适，而风险导向审计的出现改变了这一状二、内部审计下对风险模型的分析况。风险导向审计将风险评估与控制的理念贯穿审计工作始(一)注册会计师审计风险模型终，以审计风险控制为核心，关注和评估企业内、外部风险因在注册会计

4、师审计下。审计风险是指财务报表存在重大素，不但提高了审计工作的效率和效果，而且使得审计人员错报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性．它对于审计风险的控制更加科学有效。与企业的经营风险存在着密切的关系，而注册会计师审计的内部审计是指由被审计单位内部机构或人员。对其内工作重心在于控制审计风险处于较低水平。审计风险包括重部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活大错报风险和检查风险．其关系可用风险模型表示如下：动的的效率和效果等开展的一种评价活动。新的《中国内部审计风险：重大错报风险x检查风险审计准则》将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨其中，一般认为，重大错报

5、风险由固有风险和控制风险询活动．它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的构成，所以，风险模型也可以表示为：业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进审计风险=固有风险×控制风险X检查风险组织完善治理、增加价值和实现目标。”与传统概念相比，这上述风险要素中，重大错报风险与财务报表整体存在广一表述拓展了内部审计的职能。明确了内部审计的目标，凸泛联系．其中，固有风险针对不考虑内部控制下某些交易、账显了内部审计的重要作用，基本实现了与国际内部审计师户余额本身的情况，控制风险主要考虑内部控制失效情况下协会(IIA)的接轨。尤其在《第1101号一内部审计基本准则》出现重大错报

6、的可能性．注册会计师则通过对重大错报风险第十条中明确指出“内部审计机构和内部审计人员应当全的评估，以确定检查风险的水平，进而控制审计风险。63D(2014年第6期)财玄厕宛(二)内部审计的风险因素相符合的内部审计机构，或者流于形式。只为符合企业组织原有的《内部审计具体准则第17号一重要性与审计风结构，内部审计的地位不高，使得独立性未能得到充分保障；险》第一章第二条指出“审计风险是指内部审计人员未能发对于审计结果只重视差错与舞弊，忽视内部审计过程中对于现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺内部控制和风险的建议与控制。陷而做出不恰当审计结论的可能性。”审计风险包括重大差

7、(二)认识和定位不明确异或缺陷风险和检查风险。不难看出，这些表述上有着注册我国企业的内部审计工作较为薄弱，对风险导向内部审会计师审计的烙印．但是．伴随着内部审计逐渐从财务审计计的认识尚处于初期阶段，存在认识不足、定位不准的问题．发展到更加关注内部控制、风险管理的阶段，原本侧重于财只是把内部审计作为企业的一项职能工作，而未能认识到其务报表审计的重要性、审计风险亦发生了变化。因此，在新的在促进组织完善治理、增加价值和实现目标的重要作用。未《中国内部审计准则》下，将原有的17号准则予以删除，准则能