报关练习2：简答和计算.ppt

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1、报关练习二：简答和计算练习1、简述报关主体客体分别是什么？2、简述报关企业设立的基本条件。3、简述对外贸易管制的目的。4、简述对外贸易救济措施实施的条件。5、简述报关的分类。6、简述进出境货物的分类。7、简述海关管理体制与机构。8、报关管理制度包括内容？9、简述我国对外贸易管理制度的种类。10、简述海关的性质及海关行政权力的基本原则。11、简述海关权力的内容。进出口关税、增值、消费1、有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用分别为

2、9万和1.38万，向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（提示：小轿车关税税率60%、消费税税率8%）。（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税；（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；（3）计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税。（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税：进口小轿车的货价=15×30=450（万元）关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）应缴纳关税=460.38×60%=276.23（万元）（2）进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷（1-8

3、%）=800.66（万元）应缴纳消费税=800.66×8%=64.05（万元）（3）进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税=（460.38+276.23+64.05×17%=136.11（万元）或：800.66×17%=136.11（万元）2、某位于市区的外贸公司2005年进口一批货物，到岸价USD12万元，海关规定汇率8.27，关税税率28%，消费税税率30%。如果该公司当期以200万人民币（不含增值税）销售，计算其各环节应纳税额及交纳方法。进口环节：应纳关税=120000×8.27×28%=992400×28%

4、=277872（元）消费税=（992400+277872）÷（1-30%）×30%=1814674.29×30%=544402.29（元）增值税=（992400+277872+544402.29×17%=1814674.29×17%=308494.63（元）内销环节：内销环节应缴纳增值税，但不涉及消费税。增值税销项税=2000000×17%=340000（元）应纳增值税=340000-308494.63=31505.37（元）3、某企业海运进口一批银首饰，海关审定货价折人民币6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物

5、同程运输费估定运输折人民币9.06万元，该批货物进口关税税率为15%，消费税税率5%，则计算进口环节应纳的各税。（1）按照海关有关法规规定：如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费；按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。关税完税价格=（6970+9.06）×（1+3‰）=7000（万元）应纳关税=7000×15%=1050（万元）（2）由于5%消费税税率的银首饰属于零售环节纳消费税的消费品，所以进口环节不征消费税。（3）进口环节增值税=（7000+1050）×

6、17%=1368.5（万元）4、某企业从大连出口铁合金135公吨，每公吨售价为CFR神户USD87，支付运费为人民币3万元，已知该铁合金的出口关税率为5％，1美元=人民币7.80元，其出口关税应为多少？出口关税=（135×87×7.8-30000）/（1+5%）×5%=2933.86元5、某进出口公司2008年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台价格3000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5000元，海关于3月15日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时经济困难，于4月3日才

7、缴清税款，假设该类设备进口关税税率为40%。要求：(1)计算该公司应缴纳的关税;(2)计算该公司实际应纳关税和滞纳金。（p314）(3)计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。(1)该题目关税完税价实际采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口设备到岸价格=20×3000+5000=65000(元)应纳进口关税=65000×40%=26000(元)(2)关税纳税期限为海关填发税款缴款书之日起15日内，到期日为3月29日，该纳税人4月3日缴纳税款，滞纳税款的时间为5天，滞纳金=26000×

8、5×0.5‰=65(元)，则该公司应纳关税及滞纳金为26000+65=26065元。(3)进口设备的进口增值税组价=(关税完税价+关税)×17%进口设备缴纳的关税和增值税合计=(20×3000+5000+26000)×17%+26000=41470(元)