税法ppt 教学课件 ppt 作者 徐淑华 6.5.ppt

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1、第五节企业所得税应纳税额的计算税法>>第六章>>第五节二、应税收入的规定一、应纳税所得额的确定三、应税收入的确定时间四、扣除项目五、资产的税务处理六、企业所得税应纳税额的计算一、应纳税所得额的确定税法>>第六章>>第五节应纳税所得额，是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式如下：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额公式中的应纳税额和应纳税所得额均为大于或等于零的数额。公式中的减免税额和抵免税额，是指根据税法或者国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的

2、应纳税额。一、应纳税所得额的确定税法>>第六章>>第五节境外所得依该法规定计算的抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照税法和实施条例的规定计算的应纳税额。该抵免限额应当分国(地区)不分项计算。其计算公式如下：境外所得税税额的抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷境外、境内应纳税所得总额新的企业所得税对税基的界定基本遵循了原内外资所得税政策有关税基核算的基本原理。为了便于税源控制，在确认收入的时候，采取了收入总额，减除不征税收入、免税收入再进行各项扣除和抵免的思路，确认应税收入。二、

3、应税收入的规定税法>>第六章>>第五节(一)销售货物收入概念销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。二、应税收入的规定税法>>第六章>>第五节(二)提供劳务收入概念提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工和其他劳务服务活动取得收入。二、应税收入的规定税法>>第六章>>第五节(三)转让财产收入概念转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物

4、资产、无形资产、股权、债权等所得的收入。二、应税收入的规定税法>>第六章>>第五节(四)股息、红利等权益性投资收益概念股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。二、应税收入的规定税法>>第六章>>第五节(五)利息收入概念利息收入，是指企业将资金提供给他人使用但不构成权益性投资或因他人占用本企业资金所取得的利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。二、应税收入的规定税法>

5、>第六章>>第五节(六)租金收入概念租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。二、应税收入的规定税法>>第六章>>第五节(七)特许权使用费收入概念特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得收入。特许权使用费收入，应当按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。二、应税收入的规定税法>>第六章>>第五节(八)接受捐赠收入概念接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织

6、或者个人无偿给予的货币性、非货币性资产。接收捐赠收入，应当在实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。二、应税收入的规定税法>>第六章>>第五节(九)其他收入概念其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物没收的押金、确定无法偿付的应付款项、企业已作坏账损失处理后又收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款。②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。③国务院规定的其他不征税收入。三、应税收入的确定时间税法>>第六章>>第五节采取产品分成方式确认收入的实现分

7、期确认收入的实现视同销售货物、转让财产和提供劳务确认收入的实现应税收入的确定时间四、扣除项目税法>>第六章>>第五节(一)准予扣除项目的基本内容1.成本成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。四、扣除项目税法>>第六章>>第五节(一)准予扣除项目的基本内容2.费用费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。己计入成本的有关费用除外。四、扣除项目税法>>第六章>>第五节(一)准予扣除项目的基本内容3.税金税金是指企业实际发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项

8、税金及附加。四、扣除项目税法>>第六章>>第五节(一)准予扣除项目的基本内容4.损失损失是指企业生产经营活动中实际发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，以及遭受自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失。企业