朱锦余制作全套配套课件审计学 第13章 投资循环审计.ppt

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1、第十三章投资循环审计云南财经大学会计学院2021/10/61《审计》—第十一章投资循环审计本章主要内容第一节概述第二节主要账户实质性程序2021/10/62《审计》—第十一章投资循环审计第一节概述一、涉及的主要业务与账户二、重要性与常见的审计风险三、具体审计目标四、相关内部控制要点2021/10/63《审计》—第十一章投资循环审计一、涉及的主要业务与账户投资循环是与企业有价证券和长期资产的取得与转让有关活动所组成的业务循环。这一循环涉及的交易主要有两大部分：一是对外投资交易，主要是与有价证券投资和其他股权投资取得与转让有关的活动；二是对内投资交易，主要包括固定资产、无形资产取

2、得与转让有关的活动。2021/10/64《审计》—第十一章投资循环审计主要会计凭证和记录：股票、债券或债券契约；经纪人通知书；投资协议；有关总分类账和明细分类账。2021/10/65《审计》—第十一章投资循环审计涉及到的主要会计账户有：资产类账户，如短期投资、短期投资跌价准备、应收股利、应收利息、长期股权投资等。损益类，如投资收益、营业外收入、营业外支出等。2021/10/66《审计》—第十一章投资循环审计二、重要性与常见的审计风险—11.短期投资核算不合规，账实不一；2.随意改变长期投资会计核算方法；3.投资收益与投资不配比；4.人为虚增或缩小固定资产价值；5.虚报固定资产

3、毁损，私下变卖企业财产；2021/10/67《审计》—第十一章投资循环审计二、重要性与常见的审计风险—26.固定资产变价收入不入账，存入“小金库”；7.随意多提或少提折旧，人为调节成本利润；8.随意摊销无形资产，人为调节损益；9.故意多计提或少机体对外投资、固定资产、在建工程、无形资产的减值准备，蓄意调节损益。2021/10/68《审计》—第十一章投资循环审计三、具体审计目标表13-1投资循环具体审计目标.doc2021/10/69《审计》—第十一章投资循环审计四、相关内部控制要点表13-2投资循环内控调查表.doc2021/10/610《审计》—第十一章投资循环审计第二节主

4、要账户实质性程序一、短期投资二、长期股权投资三、长期债权投资四、固定资产及累计折旧五、无形资产六、在建工程2021/10/611《审计》—第十一章投资循环审计一、短期投资（一）审计目标（1）确定有价证券是否存在并归被审计单位所有；（2）确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；（3）确定短期投资的计价及年末余额是否正确；（4）确定短期投资在财务报表上的披露是否恰当。2021/10/612《审计》—第十一章投资循环审计（二）主要审计程序1．取得或编制当期短期投资余额明细表，并进行必要的复核2、进行分析性复核，评价其总体合理性3．实地清点或函证短期有价证券，检查账实

5、是否相符4．检查短期投资及其相关收益情况，验证其合规性和会计处理的正确性2021/10/613《审计》—第十一章投资循环审计5．检查短期投资跌价准备的计提及会计处理，验证其合理性和正确性6．查验短期投资是否已在财务报表上恰当反映和披露，验证其充分恰当性2021/10/614《审计》—第十一章投资循环审计二、长期股权投资（一）审计目标（1）确定长期股权投资是否存在并归被审计单位所有；（2）确定长期股权投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；（3）确定长期股权投资的计价方法及年末余额是否正确；（4）确定长期股权投资在财务报表上的反映和披露是否恰当。2021/10/615《

6、审计》—第十一章投资循环审计（二）主要审计程序1．取得或编制当期长期股权投资余额明细表，并进行必要的复核2．进行分析性复核，评价其总体合理性3．实地清点或函证长期股权投资，检查账实是否相符4．检查长期股权投资的入账价值，验证其合规性2021/10/616《审计》—第十一章投资循环审计5.检查投资收益的核算，验证其恰当性。6.检查长期股权投资的核算方法，验证其合规性7.检查长期股权投资减值准备的计提及会计处理，验证其合理性和正确性8.检查长期股权投资业务是否符合国家的限制性规定，验证其合法性9.查验长期股权投资在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性2021/10/617

7、《审计》—第十一章投资循环审计三、长期债权投资（一）审计目标（1）确定长期债权投资是否存在并归被审计单位所有；（2）确定长期债权投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；（3）确定长期债权投资的计价方法及年末余额是否正确；（4）确定长期债权投资在财务报表上的反映和披露是否恰当。2021/10/618《审计》—第十一章投资循环审计（二）主要审计程序1．取得或编制当期长期债权投资余额明细表，并进行必要的复核2．进行分析性复核，验证其总体合理性3．实地清点或函证长期债权投资，判断账实是否相符4．检查长期