预算会计配套教学课件冯萍PPT 项目10.ppt

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1、项目10行政单位收入和支出的核算茂名职业技术学院1.了解行政单位收入和支出的含义和内容2.理解行政单位收入和支出的会计核算3.掌握行政单位收支核算中原始凭证的编制和审核实操4.掌握行政单位收支核算中记账凭证的编制和相关账簿的登记实操学习目标www.themegallery.comCompanyLogo案例：小张是A行政单位的会计，该行政单位实行预算外资金全额上缴财政专户。某天她收到应缴财政专户的预算外收入10000元，存入银行，同时把本月收到的预算外资金15000全部上缴财政专户。会计主管要小张据此业务做会计分录。小张做分录：借：银行存款10000，贷：预算外收入10000。借：预算

2、外收入15000，贷：银行存款15000。会计主管审核后，认为小张做错了，要求小张更正。要求：请指出小张错在哪里？正确的分录应如何做？【案例导读】www.themegallery.comCompanyLogo分析：为核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，设置“应缴财政专户款”科目。行政单位预算外资金上缴同级财政专户的办法有三种：全额上缴财政专户；按比例上缴财政专户；收支相抵后的结余数上缴同级财政专户。实行预算外资金全额上缴财政专户的行政单位，收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目；上缴财政专户时，借记“应缴财政专户款”科目，

3、贷记“银行存款”科目。A行政单位实行预算外资金全额上缴财政专户，小张用“预算外收入”科目核算是错误的。www.themegallery.comCompanyLogo正确的分录应为：收到预算外收入时：借：银行存款10000贷：应缴财政专户款10000上缴财政专户时：借：应缴财政专户款15000贷：银行存款15000www.themegallery.comCompanyLogo10.1收入的核算收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。www.themegaller

4、y.comCompanyLogo10.1.1拨入经费的核算（一）拨入经费的内容拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。拨入经费包括基本经费和项目经费。www.themegallery.comCompanyLogo1．基本经费是行政单位为维持机构正常运转和完成日常工作任务所需要的经费，是行政单位的主要来源。定员是国家机构编制主管部门根据行政单位的性质、职能、业务范围和工作任务下达的人员配置标准。定额是财政部门根据行政单位机构正常运转和日常工作任务的合理需求，结合财力的可能，对基本支出的各项内容所规定的指标额度。www.themegallery.comC

5、ompanyLogo2．专项经费是行政单位在基本支出之外完成特定的行政任务所需要的经费，包括专业业务项目、大型修缮、大型购置、大型会议和其他项目。对于专项经费应专款专用，单独核算，专项结报。www.themegallery.comCompanyLogo（二）经费领拨的原则1．按预算级次领拨2．按核定的季度分月用款计划、进度拨款3．按支出用途领拨www.themegallery.comCompanyLogo（三）经费领拨的方式经费领拨的方式主要有两种：一是传统的实拨资金方式二是国库集中支付方式www.themegallery.comCompanyLogo1．传统的实拨资金方式传统的经费

6、拨款方式是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。一般由财政部门拨到主管会计部门，由主管会计单位拨到二级会计单位，再有二级会计单位拨到基层会计单位。www.themegallery.comCompanyLogo2．国库集中支付方式国库集中收付制度是指将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理。国库集中支付分为实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。www.themegallery.comCompanyLogo（四）拨入经费的账务处理为核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单

7、位拨入的预算经费，设置“拨入经费”科目。该科目借方核算缴回的拨款和年末结转的款项，贷方核算收到上级拨入的经费。平时贷方余额反映拨人经费累计数年末结转后，无余额。www.themegallery.comCompanyLogo行政单位收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；年终结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入“结余”科目，借记本科目，贷记“结余”科目。www.them