受托加工企业成本核算帐务处理.doc

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1、方法一：1、收到加工材料时;收到主料时不进行帐务处理，建立备查帐，只对材料的数量进行登记、管理。2、当投入辅料和人工等进行加工时：借：委托加工物资  贷：原材料      应付工资      制造费用3、当加工产品完工发出商品并收取货款时：借：应收账款-XX公司   贷：主营业务收入       应交税金－应交增值税（销项税额）4、月末将营业成本结转：借：主营业务成本  贷：委托加工物资方法二：1.收到受托加工物资时：不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。2.实际加工时：借：生产成本贷：制造费用等3.

2、完工入库时：借：库存商品——受托加工完工商品贷：生产成本4.交付完工物资时：借：应收帐款等贷：主营业务收入等贷：应交税金——应交增值税（销项税额）贷：应交税金——应交消费税同时，结转库存商品：借：主营业务成本等贷：库存商品——受托加工完工商品另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。方法三：1．收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。2．对于加工过程中发生的生产成本：借：生产成本贷：原材料——辅助材料应付职工薪酬制造费用3．加工完成按

3、合同规定发给委托方时：（1）确认销售收入借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入（加工费收入）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交消费税（如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代收代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格）（2）同时结转销售成本：借：主营业务成本贷：生产成本（3）在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量）。4．受托方上交消费税时：借：应交税费——应交消费税贷：银行存款方法四：接受加工材料时，只在备查簿中登记发生费用时，借生产

4、成本贷原材料、银行存款等完工入库时，借受托加工物资贷生产成本交付时，借应收账款等贷主营业务收入应交税金－－应交增值税同时，借主营业务成本贷受托加工物资接受委托单位送来的加工物资时，不做会计处理，设置台账记录加工物资数量。生产加工时：借：生产成本 贷：应付工资制造费用完工入库：借：受托加工完工产品贷：生产成本交付完工的产品时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：受托加工完工产品同时核销受托加工物资台账。