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1、会计数字游戏--中美财务舞弊与报表粉饰比较研究黄世忠厦门国家会计学院副院长厦门大学管理学院会计系教授7/21/20211ChineseBankingRegulatoryCommission讲授大纲美国上市公司财务舞弊与报表粉饰概述美国上市公司财务舞弊与报表粉饰典型手段CFE调查报告总结的典型手段AICPA关于舞弊审计的最新准则SEC前主席ArthurLevitt的观点审计总署（GAO）的调查美国财务舞弊与报表粉饰典型案例剖析财务舞弊触发的会计审计改革中国上市公司财务舞弊与报表粉饰典型手段报表粉饰的传统手段报表粉饰的现代手段中国财务舞弊与报表粉饰
2、典型案例分析7/21/20212ChineseBankingRegulatoryCommission美国上市公司财务舞弊概要WorldCom还是World-Con?7/21/20213ChineseBankingRegulatoryCommission萨班斯—奥克斯利法案通过后的 第一大要案—HealthSouth年度报告利润实际利润虚假利润虚假比例1997629189440233%1998267-368635173%1999230-191421220%2000559194365188%200143494254722%2002上半年340157
3、183119%合计2,459-102,46924690%7/21/20214ChineseBankingRegulatoryCommission80年代以来美国最大破产案排行榜7/21/20215ChineseBankingRegulatoryCommission银行及机构投资者对WorldCom的债权和投资(TotalAssets:BV$107billion;MV$15billion;TotalDebts$41billion)Bank&TrustAmountInstitutionalInvestorsamountJPMorganTrustCo
4、.17,200.00CALPERS387.5DeutscheBank240.25Prudential386.5ABNAmcoBank202.75MetropolitanLifeInsur.300.3Citibank154.88Vanguard281.9Fleet150.00TravelersAssetmgt.270.1BankOne100.00NorthwestInvest.Mgt.267.0MellonBank100.00AllianceCapitalMgt.253.9WellsFargoBank100.00AmericanExpressF.
5、A212.4JPMorganChase6.00WellingtonMgt.212.17/21/20216ChineseBankingRegulatoryCommissionMerck公司虚假收入7/21/20217ChineseBankingRegulatoryCommissionFreddieMac(5billion)Understatingearningstosmoothoutvolatilityinprofits7/21/20218ChineseBankingRegulatoryCommissionFreddieMac($5billion
6、)UpholdimageonWallStreetasasteadyperformer7/21/20219ChineseBankingRegulatoryCommission财务舞弊与独立董事的表现IndependentDirectors还是IndifferentDirectors?其他公司Microsoft,GE,IBM,Boeing,Lucent,Cisco,Oracle,AOL,Nortel,Qwest,Tyco,GlobalCrossing,Cendant,WMX,Sunbeam,Adelphia公司名称(事务所名称）舞弊种类及金额是否由
7、AC发现？是否由CPA发现？独立董事/董事会人数Enron(AA)虚增利润6亿美元,隐瞒负债30多亿美元否否15/17Xerox(KPMG)虚增利润15亿美元否否7/9RiteAid(KPMG)虚增利润22亿美元否否7/9WorldCom(AA)虚增利润93亿美元否否9/117/21/202110ChineseBankingRegulatoryCommissionCFE对舞弊的划分方法舞弊腐败挪用资产舞弊报表利益冲突行贿受贿非法礼物敲诈勒索货币资金舞弊支出存货及其他资产虚假收入收入确认时间差隐瞒负债及费用不当披露不当计价7/21/202111C
8、hineseBankingRegulatoryCommissionEffectofAge年龄分布/比例26岁以下6.0%26至30岁10.4%31至3
