会计报表的作用、种类与编制（.ppt

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1、第十一章会计报表资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账第一节会计报表的作用与种类资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出一、会计报表的含义■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的会计报表；■反映企业一定时期内经营成果的会计报表；■反映企业一定时期内现金流量情况的会计报表。二、会计报表的作用三、会计报表的种类1、按会计报告所反映的内容分：静态会计报表（资产负债表）和动态会计报表（利润表和现金流量表）2、按会计报告的编报时间分：月报、季报、半

2、年报（统称中期报告）和年报3、按编制单位分：单位会计报表和汇总会计报表4、按各项目所反映的数字内容分：个别会计报告和合并会计报告5、按会计报告的服务对象分：对内报告和对外报告四、会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）报送及时计算准确数字真实内容完整第二节利润表及利润分配表的编制一、利润表（一）利润表的含义综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。（二）利润表的作用反映企业的收入和费用等情况。反映企业的经营成果。用以分析企业的盈利能力。（三）利润表的结构和内容（四）利润表的编制方法利润表编制举例见课本p334二、利润分配表的编制（

3、一）利润分配表的含义◆反映企业在一定期间内（一般为一年）对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。（二）利润分配表的结构和内容（三）利润分配表的编制方法利润表附表的编制见课本p335-336第三节资产负债表的编制一、资产负债表的含义◆反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。二、资产负债表的作用●提供企业资产总额及其分布状况。●反映企业负债总额及其结构状况。●反映企业所有者权益总额及其结构状况。●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。三、资产负债表的结构和内容四、资产负债表的编制方法1、基本编制方法列2、资产负债表中“期末数”的具

4、体填列方法▲1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”等。▲2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“坏账准备”、“累计折旧”等。▲3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失”等。▲4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。▲5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。3、资产负债表编制实例见课本p329-330第四节会计报表分析编制财务报表的目的是为信息使用

5、者提供与决策有关的信息。由于财务报表高度浓缩，内在关系复杂，且本身存在一定的局限性，使大多数使用者难以有效地加以利用。所以在财务报表和它的使用者之间尚需架起一座桥梁，那就是报表分析。财务报表分析：以财务报表为对象，采用专门方法系统地分析企业的财务状况和经营成果的过程，目的了解过去、评价现在和预测未来，以改善报表使用人的决策。一、财务报表分析的意义评价财务状况，衡量经营业绩的重要依据挖掘改造、实现理财目标的重要手段弥补、客服会计信息的单一性剖析报表信息中隐藏的丰富内容克服数据松软、信息量小的特点揭示经济活动在各期的变化情况及规律性合理实施

6、投资决策的重要步骤二、财务报表分析的方法1、比较分析法比较分析法是通过比较不同的数据从而发现规律性的东西或找出差别。用于比较的可以是绝对额，也可以是相对额。比较分析的具体方法很多，主要如下：按比较的对象分类（和谁比）1）与本企业历史比（即不同时期（2~10年）指标相比。“趋势分析”（纵向分析）2）与同类企业比（即与同行业平均数或竞争对手比较），“横向分析”3）与计划预算比（即实际执行结果与计划指标比较），“差异分析”与本企业历史相比，又称纵向比较法，亦称“趋势分析”。按比较内容分类（比什么）1）比较会计要素的总量（如比较总资产、净利润等

7、）总量比较主要用于时间序列分析如研究利润逐年变化趋势，看其增长潜力。（纵向比较）也可以使用于同业相比，看企业的相对规模和竞争地位。（横向比较）2）比较结构百分比结构百分比分析是先把常规的会计报表换算成结构百分比报表，如以收入为100%，看损益表各项目的比重。结构百分比报表用于发现有显著问题的项目，揭示进一步分析的方向。资产结构百分比分析，收入结构百分比分析等3）比较财务比率财务比率是各会计要素的相互关系，反映其内在联系。比率的比较是最重要的分析。它们是相对数，排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性。财务比率的计算是比较简单的，但对

8、它加以说明和解释是相当复杂和困难的。分析的核心问题在于解释原因，并不断深化，寻找最直接的原因。财务报表分析是个研究过程，分析得越具体、越深入，则水平越高。如果仅仅是计算出财务比率而不进行分析，什么问题也说明