煤炭税费说明.doc

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1、1994年国家税制改革后，共安排有24个税种。根据我国目前税法的相关规定，其中22个与煤炭企业相关。煤炭行业需要交纳的税费种类繁多，几乎涉及了我国已经开设税费种类的全部，主要有以下几种：9r"q)r2[)x$vR8y&N$}4~,Z,w1u3g【资源税】税率为：焦煤每吨8-20元，其他煤炭0.3-5元。依据<中华人民共和国资源税暂行条例>中华人民共和国国务院令第605号2011年11月1日执行。/f,L)~;J.E:f3T【增值税】税率17%，《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国

2、务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。将矿产品增值税税率回复到17%，销售旧货：按简易办法依照4%征收率减半征收，。.A1D!E:l/@9A)q0[:[1b$U-[)t3h;H2M,R'J【营业税】税率5%，煤炭行业转让无形资产和不动产的单位和个人征收的税，按照营业额计征。0《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。9i,J/K0T'W"]-u【教育费附加】是增值税、营业税和消费税的附加税。按增值税额+营业税

3、额+消费税额的3%计算征收。【地方教育费附加】是增值税、营业税和消费税的附加税。按增值税额+营业税额+消费税额的2%计算征收。q$S9J【房产税】是指向城乡拥有房屋的单位和个人征收的财产税。按房产价值或租金计算征收，属地方税。税率为房屋原值扣除10%～30%的余值的1.2%，或者房屋租金的12%。-^!v8?4e8K2P6Z1p,t8s6w-v6N5v!x'l.U【关税】是指一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税，属于中央税，按到岸价计征。自2008年8月最新调整后，我国炼焦煤和其他烟煤出口暂定税

4、率均为10%。从2006年11月1日起，国家对煤炭等资源类产品实施0～3%的进口暂定税率，其中煤炭为1%。6]x*B)]9K【企业所得税】是指向境内所有内资企业征收的税，为共享税。税基：应纳税所得额=年收入总额—成本、费用和损失，税率为25%)M%【个人所得税】职工个人收入交纳个人所得税。对煤炭企业来说，采掘职工的收入可以按年度统一计算（一般行业按月度计算纳税）。平时取得的工资、薪金所得，按照税法的相关规定预扣税款,年度终了后汇总全年收入除以12个月,算出月均收入额；中华人民共和国个人所得税法实施条例

5、(2011年)第四十条　税法第九条第二款所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业%q-

6、6w)N$T+f7A$P8M!}3【车船使用税】中华人民共和国车船税法实施条例》已经2011年11月23日国务院第182次常务会议通过，自2012年1月1日起施行。是指向境内拥有车船的单位和个人征收的财产税，属地方税。新车船税改革乘用车计税依据。对乘用车（微型、小型客车）按辆征收，以排气量作为计税依据，按排气量大小划分为7个档次征收。$~:@,n9p/g%`-U*

7、q#a*`【印花税】是指向境内书立、领受凭证的单位和个人征收的财产税，属地方税。《中华人民共和国印花税暂行条例》税目范围税率纳税人说明1购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花立合同人2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花立合同人3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花立合同人4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花立合同人5财产租赁合同包括

8、租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花立合同人6货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1‰贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借款金额0.05‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9财产保险合同包括财产、责

9、任、保证、信用等保险合同按保险费收入1‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3‰贴花立合同人11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按所载金额0.5‰贴花立据人12营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元立账簿人13权利、许可证