关于企业内部控制环境几个理论问题的探讨.doc

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1、ModemAccounting肉部拙制再风险锚'理关于企业内部控制环境几个理论问题的探讨1［摘要］企业的内部控制需要在卢定的坏境下运行。内部控制环境玻论从产生至今巳经历了四个关键的我展阶段，本文探讨了控制坏珑的范闺界定、控制环境在内部控制理论体系屮的地位、控制环境的构成要素等，然后提出我国企业应着重从各构成要素入手加强内部按制环境的建设。［关键诩］内部控制控制环境内部环境21世纪以来，随着政府、学术界和企业界对内部指列举了控制环境的七个要素：（1）管理哲学和任背作风;制的关注，内部控制理念逐步深入人心，内部控

2、制规泡（2）组织结构；（3）董事会及审计委员会的职能；（4）化成为趋势，国内许多大屮剧企业纷纷按照C0S0内部人事政策和程序；（5）授权和分配责任的方法；（6）管控制的框架建立起了内控制度.f!!实施的做果却不尽如理控制方法；⑺内部审计。控制环境开始成为内部棺人意。当前我闰企业内部控制相对搏锅，存在制度缺失制研究的重要方面。或不健全的情况，然血相比Z下，更多的问题是体现了（三）控制环境理论的进一步发雕控制环境的基础缺失成薄弱。深入研究企业内部控制环1992年，美国COSO委员会发布了《内部控制……境的相关王理论及7〉分

3、析方法，有助于统一•对内部控制的认整体框艇》报告，将内部控制划分为五要索一一控制环识，从而更新内部控制观念;有助于统一内部控制标准境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控o、重新界体系的建立和完善;有助于从优化控制环境入手来强化定的控制环境定义为控制环境提供企业纪律与框锢，内部控制。塑造企业文化并影响企业员工的控制意识，是其他内部…、内部控制环境理论的历史演进控制组成要素的基础。；诙框架提出控制环境包括：（1）控制环境的提出，是内部控制理论发展过程屮的重姐织人员的诚实、伦理价值和能力；（2）管珊屁哲学和大突破，也是内部

4、控制理论避步完蕭的标志Z-o内部组营模式；（3）管理恩分配权限和责任、姐织、发展员控制环境理论从其产生至今经历了以下几个阶段:工的方式；（4）董事合提供的关注和方向。该报告对《审（一）控制环境理论的开端计准则公告第55号》作了进…步修订与深化，强调了内1980年3月，在美国内部审计师协会大会上，控制部控制环境因素的合理和健康对于内部控制的重要意义，环境首次被提出应该作为内部控制的构成要素（这些环更加强调；人；在控制环境及内部控制屮的核心地位和；软境因素也插:组织计划、责任的确定和授权、预算程序控制；的作用。控制环境理论

5、得到进…步的发腿，使控和预算控制、员工雇用计划和财务人员培训计划、保证制环境的作用得到了进一步意视。相关职工保持较高的行为避锦标准的方法和措施）。以此（四）；控制环境；界定为；内部环境;为开端，人们逐渐认识别控制环境对内部控制将产生重2^4年，荣同COSO委员会义发布了新的COSO报大影响，内部控制必须考虑控制环境因索。告《企业风险管理…一黯体框架>.将企业管理的霞心自（二）控制环境被正式纳入内部控制系统内部控制转向以风险管理为屮心。该框架将内部控制的1988年AICPA<审计准则公告第55号》首次iE式五

6、要素扩展为八要索一…内部环境、H标制定、事项识别、将控制环境纳入内部控制系统，使其成为内部控制的三风险评估、风险反应、控制情动、信息和向洒、监控。；指要素该公告将控制环境定义为对建立、加强戒制环境;被界定为；内部环境包括：（1）风险管理哲削弱特定政策、程序及其嗷旦在产生影响的各种因素井学和风险偏好；（2）员工诚实皮和道德观；（3）企业经1本文为屮国商业会计学会课蹦《国有企业内部控制环境的研究》阶段性研究成果Z-o姗9新会计圄????????????????????????????????????????????????

7、???????????????????????????????????????????????????????999999999??揚9999999999®???????????????????????????????????????????????????????????????????999999999999999999999999999999晦？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？???????????????????

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