新奥燃气公司作业成本管理体系设计

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1、新奥燃气公司作业成本管理体系设计  摘要:隶属新奥集团股份有限公司的新奥(中国)燃气控股有限公司(简称“新奥燃气”)于1992年进入城市管道燃气领域,2001年在香港联交所挂牌上市。本文主要就公司作业成本管理体系的设计进行解读,希望为公司作业成本管理体系的建立提供参考。关键词:新奥燃气;作业成本管理引入;思路设计;管理要素设计;管理模型架构设计中图分类号:F275.3文献标识码:A文章编号:1001-828X(2014)03-0-02新奥集团股份有限公司创建于1989年,是一家致力于清洁能源生产与应用的企业集

2、团。新奥能源作为新奥集团的主导产业,专注于能源生产清洁和能源应用清洁,初步形成了能源清洁生产、转化、储运、贸易与分销为一体的产业链。新奥能源产业中发展最早的是新奥能源事业部,隶属新奥能源事业部的新奥(中国)燃气控股有限公司(简称“新奥燃气”)于1992年进入城市管道燃气领域,2001年在香港联交所挂牌上市(股票代码:HK.2688)。一、作业成本管理的引入7新奥燃气在已有业务的发展和新业务的拓展方面目前均保持着良好的态势,然而,随着行业形势的不断变化,企业运营正面临着来自不同方面的压力。首先是外部竞争的压力,

3、新的竞争对手日益增加,加剧了来自销售市场的竞争,也给新奥燃气上游的气源供应带来了巨大的压力,尤其管道天然气的销售价格还要受到来自政府的管制。其次,内部加强管理的需要,目前新奥燃气内部的成本管理效率不高,公司的核心业务流程存在一些问题,比如市场营销方面,公关、客户开发针对性较差,不能区分不同的客户类型采用不同的营销策略;物资管理方面,不能区分采购、仓储、陪送等作业成本,无法判定管理效率高低;管网运营方面,设备的日常维护、定期保养、事故修理等的物资与人工消耗没有分别核算,无法判别是否进行了标准的运营工作;客户服务

4、方面,没有分别核算抄表、收费成本,从而无法判定此类业务是否应该外包或自己经营。市场竞争和内部管理的双重压力促使企业进行财务转型,实现成本管理与风险管理的有机统一,才能更有力的支撑公司战略。成本管理与控制是企业增加盈利的根本途径。成本管理与控制是企业抵御内外压力,求得生存的主要保障。成本管理与控制是企业发展的基础。把成本控制在同业的先进水平上,才有迅速发展的基础。因此,成本管理决不仅是一项财务工作,而是运用很多财务手段要进行的全面财务管理工作。基于新奥的发展阶段,集团引进了作业成本管理法,用以控制成本,提高管理

5、水平和经营效益,向国际标准靠拢。7二、作业成本管理体系设计新奥燃气公司引入作业成本管理体系,是为了实现更加精细的成本管理,从而推动作业改善、流程优化和组织变革。(一)作业成本管理设计思路1.公司成本结构分析。将各业务链上的企业整合分类,作为一个整体组织体系对成本费用进行归类分析,并通过内部客户目标成本归集体现上游企业成本向下游企业成本的分摊,为产品服务定价提供依据,为管理决策提供有效支持。2.多维度盈利分析。通过设定产品、客户、渠道等不同成本目标,借助驱动因素将成本费用及作业进行对象化的分摊和归集,识别不同客

6、户、产品、渠道、项目的成本构成,以支持盈利分析及定价。3.作业流程优化。分析各成本中心所对应的主要作业流程,并根据作业的价值及品质等属性,通过将成本费用借助驱动因素进行归集分摊,高、低价值活动及预防/纠正等不同性质作业进行识别,并通过分析对比等,对作业流程进行必要的优化改进。4.成员企业成本水平横向比较。通过成本结构的整合分析,识别出各同类企业间的成本构成,进行横向对比。5.成本责任落实。分清成本责任,促进成本考核,为绩效评估提供依据,优化价值链各环节成本。(二)作业成本管理要素设计7作业成本法是基于资源、作

7、业、成本对象(产品、客户、渠道、项目)之间因果关系的理解而建立的成本模型。1.资源。总账科目根据成本费用的重要性归类,归类后的成本费用总和为资源库,资源库与成本中心挂钩。同一资源库被相同的资源动因所分摊。(1)资源的设定原则。一是模型纳入原则,即设计的模型主要分析业务成本,因此重点对成本费用类科目进行分析,收入类科目作为辅助分析,而资产类、负债类和权益类科目都不包含在模型内。二是重要性原则,首先是性质重要性,即根据公司对成本项目关注的重要程度不同,将重要的成本费用科目单设为资源库,非重要相关科目合并汇总为一个

8、资源库:其次是金额重要性,即根据各成本费用科目占总成本的比重高低,比重高的单设资源库,比重相对较低的进行合并归类。(2)资源设置。根据资源库设计原则,将新奥燃气的成本中心划分为生产和行政管理两类,相应将生产类和管理类费用分开设立资源库。细化生产类的资源库,简化管理类资源库。资源库划分为:生产类间接费用、生产类直接费用、管理类费用、收入类(见表1)。2.作业。作业是企业为了产出产品所必需的各项活动步骤

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1、新奥燃气公司作业成本管理体系设计  摘要:隶属新奥集团股份有限公司的新奥(中国)燃气控股有限公司(简称“新奥燃气”)于1992年进入城市管道燃气领域,2001年在香港联交所挂牌上市。本文主要就公司作业成本管理体系的设计进行解读,希望为公司作业成本管理体系的建立提供参考。关键词:新奥燃气;作业成本管理引入;思路设计;管理要素设计;管理模型架构设计中图分类号:F275.3文献标识码:A文章编号:1001-828X(2014)03-0-02新奥集团股份有限公司创建于1989年,是一家致力于清洁能源生产与应用的企业集

2、团。新奥能源作为新奥集团的主导产业,专注于能源生产清洁和能源应用清洁,初步形成了能源清洁生产、转化、储运、贸易与分销为一体的产业链。新奥能源产业中发展最早的是新奥能源事业部,隶属新奥能源事业部的新奥(中国)燃气控股有限公司(简称“新奥燃气”)于1992年进入城市管道燃气领域,2001年在香港联交所挂牌上市(股票代码:HK.2688)。一、作业成本管理的引入7新奥燃气在已有业务的发展和新业务的拓展方面目前均保持着良好的态势,然而,随着行业形势的不断变化,企业运营正面临着来自不同方面的压力。首先是外部竞争的压力,

3、新的竞争对手日益增加,加剧了来自销售市场的竞争,也给新奥燃气上游的气源供应带来了巨大的压力,尤其管道天然气的销售价格还要受到来自政府的管制。其次,内部加强管理的需要,目前新奥燃气内部的成本管理效率不高,公司的核心业务流程存在一些问题,比如市场营销方面,公关、客户开发针对性较差,不能区分不同的客户类型采用不同的营销策略;物资管理方面,不能区分采购、仓储、陪送等作业成本,无法判定管理效率高低;管网运营方面,设备的日常维护、定期保养、事故修理等的物资与人工消耗没有分别核算,无法判别是否进行了标准的运营工作;客户服务

4、方面,没有分别核算抄表、收费成本,从而无法判定此类业务是否应该外包或自己经营。市场竞争和内部管理的双重压力促使企业进行财务转型,实现成本管理与风险管理的有机统一,才能更有力的支撑公司战略。成本管理与控制是企业增加盈利的根本途径。成本管理与控制是企业抵御内外压力,求得生存的主要保障。成本管理与控制是企业发展的基础。把成本控制在同业的先进水平上,才有迅速发展的基础。因此,成本管理决不仅是一项财务工作,而是运用很多财务手段要进行的全面财务管理工作。基于新奥的发展阶段,集团引进了作业成本管理法,用以控制成本,提高管理

5、水平和经营效益,向国际标准靠拢。7二、作业成本管理体系设计新奥燃气公司引入作业成本管理体系,是为了实现更加精细的成本管理,从而推动作业改善、流程优化和组织变革。(一)作业成本管理设计思路1.公司成本结构分析。将各业务链上的企业整合分类,作为一个整体组织体系对成本费用进行归类分析,并通过内部客户目标成本归集体现上游企业成本向下游企业成本的分摊,为产品服务定价提供依据,为管理决策提供有效支持。2.多维度盈利分析。通过设定产品、客户、渠道等不同成本目标,借助驱动因素将成本费用及作业进行对象化的分摊和归集,识别不同客

6、户、产品、渠道、项目的成本构成,以支持盈利分析及定价。3.作业流程优化。分析各成本中心所对应的主要作业流程,并根据作业的价值及品质等属性,通过将成本费用借助驱动因素进行归集分摊,高、低价值活动及预防/纠正等不同性质作业进行识别,并通过分析对比等,对作业流程进行必要的优化改进。4.成员企业成本水平横向比较。通过成本结构的整合分析,识别出各同类企业间的成本构成,进行横向对比。5.成本责任落实。分清成本责任,促进成本考核,为绩效评估提供依据,优化价值链各环节成本。(二)作业成本管理要素设计7作业成本法是基于资源、作

7、业、成本对象(产品、客户、渠道、项目)之间因果关系的理解而建立的成本模型。1.资源。总账科目根据成本费用的重要性归类,归类后的成本费用总和为资源库,资源库与成本中心挂钩。同一资源库被相同的资源动因所分摊。(1)资源的设定原则。一是模型纳入原则,即设计的模型主要分析业务成本,因此重点对成本费用类科目进行分析,收入类科目作为辅助分析,而资产类、负债类和权益类科目都不包含在模型内。二是重要性原则,首先是性质重要性,即根据公司对成本项目关注的重要程度不同,将重要的成本费用科目单设为资源库,非重要相关科目合并汇总为一个

8、资源库:其次是金额重要性,即根据各成本费用科目占总成本的比重高低,比重高的单设资源库,比重相对较低的进行合并归类。(2)资源设置。根据资源库设计原则,将新奥燃气的成本中心划分为生产和行政管理两类,相应将生产类和管理类费用分开设立资源库。细化生产类的资源库,简化管理类资源库。资源库划分为:生产类间接费用、生产类直接费用、管理类费用、收入类(见表1)。2.作业。作业是企业为了产出产品所必需的各项活动步骤

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