我国小企业会计制度探究问题之文献综述

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1、我国小企业会计制度探究问题之文献综述　　[摘要]随着社会主义经济的不断发展，小企业在我国的国民经济中扮演越来越重要的角色，小企业的会计制度更是发挥着至关重要的作用，近年来围绕着关于小企业会计制度的研究成果颇多，本文对近年来我国小企业会计制度有关研究进行梳理和总结，这对于进一步完善小企业会计制度，促进小企业的健康发展具有深远的现实意义。[关键词]小企业；会计制度；文献综述[中图分类号]F233[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）5-0097-021引言7随着市场经济的深入发展和知识经济的到来，我国小企业的数量呈不断增长趋势，小企业在国

2、民经济中起着日益重要的作用，如何规范小企业的会计工作、提高小企业的会计信息质量也受到越来越多的重视。基于建立国家统一的会计制度、进一步健全我国法规体系的需要，财政部于2004年4月27日以财会〔2004〕2号文件正式发布了《小企业会计制度》，并规定从2005年1月1日起开始实施。该制度对进一步贯彻落实《会计法》和《企业财务报告条例》，规范小企业的会计核算，提高小企业会计信息质量，促进小企业的健康发展，加速与国际会计的接轨具有迫切的现实意义和深远的历史意义。本文拟就目前我国《小企业会计制度》有关研究进行梳理和总结。2文献回顾2.1《小企业会计制度》与《小企

3、业会计准则》的比较与过渡2010年11月1日，财政部发布了《小企业会计准则（征求意见稿）》，这是我国进一步完善企业会计准则体系，推进我国会计国际趋同，规范小企业会计核算，提高会计信息质量的又一重要举措。董永峰和刘金芹（2010）在分析总结《小企业会计制度》执行情况的基础上，提出对制定我国《小企业会计准则》的几点建议。王国生（2011）对《小企业会计制度》与《小企业会计准则（征求意见稿）》进行了比较与研究，分析了两者在总则、会计要素、会计科目和会计报表等方面存在的差异，对《小企业会计准则（征求意见稿）》的特点进行了总结，认为《小企业会计准则（征求意见稿）》

4、具有精简通俗与规范化相结合、借鉴、继承和创新相结合、注重会计处理的可操作性，做到与税法要求相互协调等特点。紧接着，2011年11月，财政部下发了《小企业会计准则》（财会〔2011〕17号），并规定从2013年1月1日起正式实施。这是我国企业会计准则体系完善的一个重要举措。届时，20047年财政部发布的《小企业会计制度》将退出历史舞台。在财政部正式颁布《小企业会计准则》以取代原有的《小企业会计制度》之后，张仙慧等（2013）通过比较研究小企业会计准则与小企业会计制度，从两者的适用范围、会计科目、会计处理方法以及财务报表项目等方面分析两者的差异，从而比较两者

5、的优势与劣势，认为《小企业会计准则》的颁布与实施，将在一定程度上促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用。袁小勇（2012）在《小企业会计制度》退出历史舞台之前，主要从会计核算的角度分析了“准则”与“制度”的不同之处，并进一步说明了“准则”是如何优化“制度”的，那么通过二者的继承与过渡的关系，可以使小企业会计人员迅速、高效地掌握《小企业会计准则》的精髓，更好地建制建账，享受更多的税收优惠，降低小企业税收成本。2.2《小企业会计制度》的特征与优越性张凤玲（2006）从《小企业会计制度》的内容及结构方面，探讨了其特征与优越性。第一，通

6、俗易懂，简便易行；第二，因地制宜，机动灵活；第三，统筹兼顾，解释详尽；第四，注重实效，切合实际。沈路（2006）主要对《小企业会计制度》的特点进行分析，认为《小企业会计制度》特点主要体现在：①确定了会计主体；②明确了会计目标；③简化了会计处理、减少了对职业判断的要求；④会计制度可以选择和转换。2.3《小企业会计制度》的实施现状、问题及原因7专为小企业量身打造的《小企业会计制度》是在《企业会计制度》的基础上，根据小企业的特点，在借鉴国际经验的基础上制定的，其特点是简单、适用。无论从核算成本还是经济后果来看，小企业会计制度更针对小企业的自身情况，但是在实践中

7、，《小企业会计制度》却没有有效地普及执行。叶映红（2006）通过问卷调查及与部分会计人员交流对该制度的执行情况进行了分析，调查结果显示制度转换率低。侯翠萍和韩云素（2009）在对忻州市属小企业的调查中发现63%的小企业没有进行制度转换，仍沿用分行业会计制度，对《小企业会计制度》不了解的占56.8%；吴敏艳和周英（2008）在对常熟地区的调查结果表明，执行《小企业会计制度》的企业不足40%。从财政部会计司掌握的数据来看，《小企业会计制度》的执行效果不是十分理想，由于种种原因，《小企业会计制度》没有得到普及。曹红梅（2009）认为《小企业会计制度》执行中的问

8、题具体表现为以下诸方面：许多小企业经营者对会计工作的重要性缺乏认识，执著于降低管