各行业企业所得税预警税负率参考.doc

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1、·各行业企业所得税预警税负率参考：1餐饮业2.00%2道路运输业2.00%3电力、热力的生产和供应业1.50%4电气机械及器材制造业2.00%5房地产业4.00%6纺织服装、鞋、帽制造业1.00%7纺织业1.00%8纺织业--袜业1.00%9非金属矿物制品业1.00%10废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%11工艺品及其他制造业1.50%12工艺品及其他制造业--珍珠4.00%13化学原料及化学制品制造业2.00%14计算机服务业2.00%15家具制造业1.50%16建筑安装业1.50%17建筑材料制造业3.00%18建筑

2、材料制造业--水泥2.00%19金属制品业2.00%20金属制品业--弹簧3.00%21金属制品业--轴瓦6.00%22居民服务业1.20%23零售业1.50%24木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00%25农、林、牧、渔服务业1.10%26农副食品加工业1.00%27批发业1.00%28皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00%29其他采矿业1.00%30其他服务业4.00%31其他建筑业1.50%32其他制造业1.50%33其他制造业--管业3.00%34其他制造业--水暧管件1.00%35商务服务业2.50%36食

3、品制造业1.00%37塑料制品业3.00%38通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%39通用设备制造业2.00%40畜牧业1.2041医药制造业2.50%42饮料制造业2.00%43印刷业和记录媒介的复制印刷1.00%44娱乐业6.00%45造纸及纸制品业1.00%46专业机械制造业2.00%47专业技术服务业2.50% 　 增值税税负率＝应交税金/销售收入即系=(销项税-进项税)/销售收入×100　　序号行业平均税负率　　1农副食品加工3.50　　2食品饮料4.50　　3纺织品(化纤)2.25　　4纺织服装、皮革羽

4、毛（绒）及制品2.91　　5造纸及纸制品业5.00　　6建材产品4.98　　7化工产品3.35　　8医药制造业8.50　　9卷烟加工12.50　　10塑料制品业3.50　　11非金属矿物制品业5.50　　12金属制品业2.20　　13机械交通运输设备3.70　　14电子通信设备2.65　　15工艺品及其他制造业3.50　　16电气机械及器材3.70　　17电力、热力的生产和供应业4.95　　18商业批发0.90　　19商业零售2.50　　20其他3.50　　　　税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例

5、。　　企业税收负担率的测算分析　　税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100　　将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30，则该企业申报异常。　　（二）企业销售额变动率的测算分析　　当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100　　累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100　　累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过5

6、0或低于-50，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。　　（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析　　销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100　　销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100　　企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率　　如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。　　（四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例）

7、　　（五）进项税额构成比例分析　　进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100　　利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60（特殊行业除外），该企业申报异常。　　（六）增值税专用发票开具金额变化分析　　专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100　　利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。　　对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4,工业6,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17或13,

8、而是远远低于该比例,具体计算:　　税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入　　当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额　　实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额　　注:1对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳