第十四章企业所得税法主讲人艾华

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1、第十四章企业所得税法主讲人艾华6/14/20211中南财经政法大学艾华税收的地位与作用税收是国家财政收入的主要来源，是政府实现其职能的财力保障。税收是纳税人（企业、个人）为国家稳定、经济发展作出的贡献。税收是纳税人的一项法定支出，它与生产经营的支出有本质差别。6/14/20212中南财经政法大学艾华企业缴纳的税种及占收入总额的比重企业缴纳的税收，主要是流转税，占税收总额的70%左右，消费者是流转税的实际负担人，企业只是流转税的名义纳税人。6/14/20213中南财经政法大学艾华不缴纳消费税的企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例6/14/20214

2、中南财经政法大学艾华缴纳消费税的一般企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例6/14/20215中南财经政法大学艾华卷烟生产企业，成本、费用、利润、税金占收入总额的比例6/14/20216中南财经政法大学艾华新企业所得税法实施时间中华人民共和国企业所得税法（以下称新企业所得税法），于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，中华人民共和国企业所得税法实施条例，于2007年12月6日公布。税法和条例自2008年1月1日起施行。为什么会产生新的企业所得税法？6/14/20217中南财经政法大学艾华一、新企业所得税法产生的背景在上世纪80年

3、代初至90年代，我国实行改革开放、吸引外资的方针政策，在当时的历史背景下，实施了内资、外资有别的企业所得税制度。外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。内资企业适用1993年12月国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。6/14/20218中南财经政法大学艾华在当时的历史背景下，实行内、外有别的企业税收政策是非常必要的，对促进经济发展发挥了重要作用。例如：截至2006年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实际使用外资6919亿美元。就2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，

4、占全国税收总量的21.12％。但是，随着我国市场经济体制的不断完善，以及世界经济一体化的逐渐形成，再实行内外有别的企业税收政策已不适应。6/14/20219中南财经政法大学艾华内、外资所得税占总收入情况(单位:亿元)年度税收收入总额内企所得税内企所得税占税收总额的比重外企所得税外企所得税占税收总额的比重19945070.8639.712.62%48.10.95%19955973.7753.112.61%74.21.24%19967050.6811.511.51%104.41.48%19978225.5931.711.33%143.11.74%19989093

5、.0856.39.42%182.52.01%199910315.01009.49.79%217.82.11%200012665.81444.611.41%326.12.57%200115165.52121.913.99%512.63.38%200216996.61972.611.61%616.03.62%200320466.12342.211.44%705.43.45%200425718.03141.712.22%932.53.63%200530865.84363.1314.14%1147.693.72%200637636.35545.8814.74%153

6、4.824.10%200749449.297723.7315.62%1951.203.95%6/14/202110中南财经政法大学艾华《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过并公布；中华人民共和国企业所得税法实施条例，于2007年11月28日通过，12月6日公布。税法和实施条例自2008年1月1日起施行。6/14/202111中南财经政法大学艾华新企业所得税法与原税法相比的重大变化：一是法律层次得到提升，改变了过去内资企业所得税以暂行条例（行政法规）形式立法的做法；二是制度体系更加完整，在完善所得税制基本要素的

7、基础上，充实了反避税等内容；三是制度规定更加科学，借鉴国际通行的所得税处理办法和国际税制改革新经验，在纳税人分类及义务的判定、税率的设置、税前扣除的规范、优惠政策的调整、反避税规则的引入等方面，体现了国际惯例和前瞻性；四是更加符合我国经济发展状况，根据我国经济社会发展的新要求，建立税收优惠政策新体系，实施务实的过渡优惠措施，服务我国经济社会发展。6/14/202112中南财经政法大学艾华新企业所得税法规的具体内容第一章纳税人第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则共计8章、60条。实施条例133条

8、。6/14/202113中南财经政法大学艾华第一章纳