税收政策讲解之—

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1、税收政策讲解之—铅山县地税局.黄贤球房产税房产税基本内容框架纳税人征税范围税率应纳税额计算申报和缴纳减免税优惠2010年3月一、房产税的纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。产权归属与状态纳税人产权属于国家所有经营管理单位产权属于集体单位和个人所有集体单位与个人产权出典的承典人产权所有人、承典人不在房屋所在地的房产代管人或使用人产权未确定租典纠纷未解决房产代管人或使用人纳税单位无租使用房产使用人代缴房产税2010年3月思考外资企业和外国人是不是房产税纳税人?居民小区内业主共有经营性房产融资租赁房产投资联营房产2010年3月外资企业和外国人是不是房产

2、税纳税人?2009年1月1日起废止《城市房地产税暂行条例》，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，也依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。2010年3月居民小区内业主共有经营性房产居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。2010年3月财税[2009]128号融资租赁房产，承租方为纳税人。2010年3月思考：租赁的房屋后转租，转租人是否为房产税的纳税人？2010年3月赣地税发〔2008〕95号房产税由产权所有人缴纳，对单位和个人租赁的房屋再进行转租所取得的收入不征房产税。2010年3月二、房产税的征税

3、范围征税的房产范围注意：房产、房屋的概念？思考：哪些建筑物不属于房产？那些独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池、玻璃暖房等，不属于房产。2010年3月例题1：下列建筑物，不征收房产税的是（）A、加油站罩棚B、室内游泳池C、玻璃暧房D、变电塔2010年3月答案：ACD解析：[财税〔2008〕123号]明确规定：加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。2010年3月征税的区域范围城市县城建制镇工矿区2010年3月例题3：下列房产应征收房产税的是（ACE）A、座落在城郊的房产B、座落在行政村的房产C、座落在县城的房产D、座落在经市级人民政府批准设立建制镇

4、上的房产E、座落在经省级人民政府批准开征房产税的大中型工矿企业的房产2010年3月房产税的税率房产税采用比例税率税率为1.2%、4%、12%2010年3月特殊规定：2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收2008年3月1日起，（1）对个人出租住房，不再区分用途，都是按4%的税率征收房产税。（2）对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。2010年3月三、房产税计税依据房产税采用从价计征自营房产：按房产余值作为计税依据出租房产：按租金收入作为计税依据2010年3

5、月思考：经营自用的房屋与地下建筑投资联营的房产融资租赁的房产无租使用的房产出典的房产2010年3月★投资联营和融资租赁房产的计税依据以房产投资联营，参与投资分红，共担风险，以房产余值为计税依据以房产投资，收取固定利润，不承担经营风险，以房产租金为计税依据融资租赁房屋，以房产余值为计税依据2010年3月四、房产税应纳税额的计算地上建筑物公式：应纳税额=房产计税余值（或租金收入）*适用税率房产计税余值=房产原值*（1-原值减除比例）适用税率：自营，租赁原值减除比例：10%---30%2010年3月自用的地下建筑物公式应纳税额＝应税房产原值×（1－原值减除比例）×1

6、.2%2010年3月注意：应税房产原值工业用途房产房屋原价的50%～60%商业与其他用途房产房屋原价的70%～80%具体比例，由省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在规定幅度内确定。2010年3月提示：对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋地下室、地下停车场、商场地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的规定计算征收房产税。2010年3月出租地下建筑按照出租地上建筑的有关规定计算征收房产税。公式：应纳税额＝租金收入×适用税率2010年3月例5：下列符合房产税规定的（）A、纳税人未按会计规定记载房产原值，应按规定调整房产原值；B、

7、没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据；C、房产原值明显不合理的，由房屋所在地税务机关核定；2010年3月答案：A解析：B没有房产原值的，当地税务机关参照同类房屋价格核定。C房产原值明显不合理的重新评估。2010年3月五、申报和缴纳纳税义务发生时间2010年3月思考：融资租赁房产纳税义务发生时间？接管基建临时房纳税义务发生时间？2010年3月纳税期限房产税实行按年征收、分期缴纳分期缴纳：分季或分月缴纳。月、季末10日内申报上月、季度税收2010年3月纳税地点房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。

8、2010年3月六、税收优