关于商业银行拨备覆盖率思考.doc

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1、关于商业银行拨备覆盖率思考本文对拨备覆盖率指标的内涵、计算方法和实际运用进行了介绍。指岀了其作为评价商业银行资产质量以及抵御风险能力存在的缺陷。提出应以预期损失为基础考核银行冲销贷款损失的实际能力，设计新的贷款拨备充足率指标。一、拨备覆盖率指标的定义与公式2004年2月银监会发布的《股份制商业银行风险评级体系（暂行）》（银监发［2004J3号）。该文件对拨备覆盖率指标的计算方法首次进行了规定，并将其界定为一项评价商业银行资产安全状况的重要指标，拨备覆盖率越高则评分越高。拨备覆盖率是贷款损失准备对不良贷款的比率，该比率最佳

2、状态为100%o拨备覆盖率的计算公式如下：拨备覆盖率=（一般准备+专项准备+特种准备）/（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）截至目前，银监会未对拨备覆盖率指标的计算公式进行重新修订，虽《银行贷款损失准备计提指引》并未明文废止，但有些商业银行在计算拨备覆盖率时，实际已改用按照新会计准则规定计提的贷款减值准备除以不良贷款余额计算。计算公式如下：拨备覆盖率二全部贷款减值准备/不良贷款余二、拨备覆盖率指标的分析(%1)对拨备覆盖率计算公式的解析如前所述，目前多数商业银行对拨备覆盖率的计算公式实际上已变更为如下形式：拨备覆盖率二

3、全部贷款减值准备/不良贷款余额(1)对公式(1)进一步分解和变形可以得到：拨备覆盖率=(良好贷款减值准备+不良贷款减值准备)/不良贷款余额(2);拨备覆盖率=(1/不良贷款率-良好贷款预计损失率+不良贷款预计损失率(3)。公式(3)表明，拨备覆盖率受三个相对独立指标的影响：不良贷款率、良好贷款预计损失率以及不良贷款预计损失率。拨备覆盖率与不良贷款率负相关，而与良好贷款和不良贷款的预计损失率之间存在正相关关系。(%1)资产质量对拔备覆盖率指标的影响1•通过公式(1)“拨备覆盖率二全部贷款减值准备，不良贷款余额"分析O拨备覆

4、盖率指标的分子是贷款减值准备，即商业银行预计的贷款损失额，分母是不良贷款余额。从分母的角度来看，不良贷款余额越小，则拨备覆盖率越高，就此而言将拨备覆盖率视为一项衡量资产质量的指标似乎是恰当的，因为较少的不良贷款在一定程度上确实能够表明贷款质量较好；但是从分子的角度来看，预计的贷款损失额越大则拨备覆盖率越高，这时如果将拨备覆盖率作为资产质量评价指标就变得难以解释了。上述分析使我们得到一个矛盾的结论：从分母角度看拨备覆盖率越高说明资产质量越好，而从分子角度考虑则是拨备覆盖率越低资产质量越好。2•通过公式(3)“拨备覆盖率二(

5、1/不良贷款率-良好贷款预计损失率+不良贷款预计损失率”分析。拨备覆盖率与不良贷款率负相关，而与良好贷款和不良贷款的预计损失率之间存在正相关关系。在不考虑拨备覆盖率指标设计方面所存在问题的情况下，将拨备覆盖率指标作为一项评价资产质量的指标可能难以真正发挥作用。事实上，考虑拨备覆盖率推岀时的背景，将其作为一项衡量信贷风险抵补程度的指标可能更为适宜，至少在评价方面不存在逻辑上的矛盾，即拨备覆盖率越高说明对不良贷款损失风险的抵补能力越强。三、对完善拨备考核方法的政策建议通过以上分析，拨备覆盖率无法准确反映一家商业银行所提减值准

6、备是否真正能够弥补预期的贷款损失，以及损失的弥补程度。因此，这个指标不仅在比较不同银行抵御风险能力大小时必须限定在一定的范围内，而且在单独衡量某家银行时，也很难确定一个合理的标准，更不能简单地说比率越咼越好。拨备覆盖率指标存在上述问题，既没有否定银行拨备的重要性，也没有否认对拨备情况进行衡量和考核的必要性。那么，就需考虑如何采取更加科学合理的方法，使衡量和考核拨备的指标变得更加完善。要完善贷款减值拨备的考核指标，首先要明确考核实质应是银行冲销贷款损失的实际能力。银行具备冲销贷款损失的能力，是防范信用风险的必要条件，考核这

7、种能力的目的，是为了促进银行自觉地做好这项工作，保证银行的安全运行。因此，就要把拨备的对应物由全部不良贷款转变为全部贷款的预计损失。不良贷款是不能按期还本付息的那一部分贷款，但这部分贷款最终并不都会变成损失，而只有最终发生损失的那部分才需要冲销。应把对拨备的考核定在弥补损失的能力上。结合上述关于拨备覆盖率的分析，建议逐步淡化并取消拨备覆盖率指标，考虑信贷风险抵补能力的评价需要，可采用“拨备充足率”的概念。也就是按照监管层要求计提的拨备定义为“应计拨备”，而把商业银行出于自身稳健经验等因素实际计提的拨备定义为“实际拨备”，

8、由“实际拨备/应计拨备”的相对值来反映拨备充足的情况。这个指标表示的是拨备资金弥补贷款损失的能力。它的合格值应当为100%，低于100%就不达标；当该数值超过100%时,如不超过一定的范围，是可以允许的，它可以弥补计算不良贷款时的误差。这个范围可以通过实际测试加以确定，例如不超过20%0超过允许的范围，就应被看做是调